税负,即税收负担,1 家公司正常运作有了收入、产生了利润,那么就需要向国家交纳“保护费”,体面的话是“纳税”。
无论经营者有多么不情愿,这部分支出是避免不了的,因为国家花钱养了一群专门收“保护费”的“爪牙”,这部分收保护费的运用先进的科技对经营者进行监控、分析,并动用国家暴力机器对逃避交“保护费”的进行“恐吓”、惩戒,所以能规避的只是一定程度上的“保护费”交纳的多与少。
当然了,收保护费的老大不会把“保护费”定的过高,因为有史可鉴,历来因为“保护费”收的过狠导致底下人暴动、失权的比比皆是。再者,经营者就像当权者养的羊,当权者要想长久、持续地从经营者身上取得羊毛养活自己,这个羊毛就不能拔得太凶、太多,羊死了,养羊的有损失啊。所以啦,当权的不是傻子,这些他们都会考虑到的。
但是现实呢,国家的高税负是世界知名的。交上去那么税,老板们都心疼啊,我们这些做会计的怎么办呢,要为老板想办法啊,食君之粟,忠君之事嘛!
有道“知己知彼,百战不殆”,咱们先来个“知彼”。对于一个企业来说,税负有多种所指,例如:总税负、所得税税负、增值税税负、营业税税负等等。
总税负就是企业全年交纳各种税的负担,同理,增值税税负是企业交纳增值税的负担......
税负率呢就是企业所承担税务负担率。
下面咱们看看税负率是怎么计算的:
总税负率 = (所得税税额 + 增值税税额 + 营业税税额+ ......) / 年不含税销售收入
营业税税负率 = 营业税税额 / 不含税销售收入
增值税税负率 = 增值税税额 / 不含税销售收入
=(销项税额 - 进项税额) / 不含税销售收入
=[不含税销售收入 * 17%-(上期留抵 + 本期进项 - 期末留抵 - 进项转出)] / 不含税销售收入 * 100%
......
如果我们准备进行假账操作,首先一定要了解税负。此外还要大概了解税务部门对企业进行监控的方式。一般来讲,税务部门按季度通过 2 个指标来对纳税人进行监控,1. 销售额变动率,2. 税负率,这个 2 个指标是怎么计算的呢?
1. 销售额变动率 = (本年累计应税销售额 - 上年同期应税销售额) / 上年同期应税销售额 * 100%
2. 税负率 = (本年累计应纳税额 / 本年累计应税销售额) * 100%
对于这2个指标,税务部门都有一个上下线,一旦公司的这两个指标超出了税务部门的上下线,就会引起税务部门的关注。
所以在进行假账前的筹划时,一定要注意这 2 个指标,不仅仅是全年的,更要根据历年的销售情况以及行业情况,将指标具体到季、月。”
“你说税务部门对公司的税负率进行监控,那这个增值税税负率要到多少才能达标呢?”
“谈到您这个问题,首先我们要了解影响税负率的几个因素:
1. 企业所处行业
2. 企业所处地区
3. 企业期末库存
4. 企业经营的特殊性
5.外部经济环境
现在我对以上 5 个因素大概具体谈一谈。
1.企业所处行业
企业所处行业对增值税税负有影响,主要是2个原因:
1.1 不同的行业材料成本在总成本中所占的比例不同。
产品的成本主要包含 3 大块:直接材料、直接人工、制造费用,这3大块里面涉及到进项税抵扣有直接材料、制造费用。
其中制造费用中进项税占得比例非常小,所以我们的进项税主要来源于直接材料。材料成本在总成本中占的比例越高,那么我们的进项税抵扣的
就越多,税负率久越低,反之则高。
1.2 不同行业的产品的售价不同。
售价高,收入高,销项税高,应交增值税高,税负率就高,反之则低。
2.企业所处地区。
企业所处地区不同,材料单价和产品的售价不同,所以增值税税负率不同。
3.企业的期末库存。
企业的期末库存量高,销售就少,销项税低,应交增值税低,税负率久低。反之则高。
4.企业经营的特殊性。
每个企业的经营都有淡、旺季。淡季销售少,销项税低,应交增值税低,税负率久低。反之则高。
5.外部经济环境。
经济繁荣或经济萧条,通货膨胀或通货紧缩,都直接影响到进销项,相应地影响到税负率。
您问到增值税税负率要多少才达标呢?从上面我们看出增值税税负率没有一个具体的数据,一般来说工业企业在4%左右,商业批发在1%左右,商业零售在2.5%左右。
一旦税负率超出了税务部门监控的范围,我们一定要想出一个合理的解释,以便应对。
谈到这里,我们对税负率有了一个比较详细的了解了,最后我要谈到 3 个等式,这 3 个等式非常重要。”
字板上已被我涂抹成一片蓝色的海洋了,我拿起板擦清理了一下。
“我们分商业一般纳税人企业和工业企业来谈一下:
1. 商业一般纳税人企业:
应交增值税 = 销项税额 - 进项税额
= 不含税销售收入 * 17% - 购进产品金额 * 17%
= 不含税销售收入 * 17% - 商品销售成本 * 17%
=(不含税销售收入 - 商品销售成本)* 17%
= 销售毛利 * 17%
把上面的等式代入:增值税税负率 = 应交增值税 / 不含税收入,我们得到:
① 商业企业增值税税负率 = 毛利率 * 17%
2. 工业一般纳税人企业:
增值税税负率 = 应交增值税 / 不含税收入
=(销项税额 - 进项税额)/ 不含税收入
= (销项税额 - 进项税额)/(销项税额 / 17% )
=(销项税额 - 进项税额)* 17% / 销项税额
=(1 - 进项税额 / 销项税额)* 17%
② 工业企业增值税税负率 = 17% - 进项税额 * 17% / 销项税额
③ 工业企业增值税税负率 = 17% - 进项税额 / 不含税收入 ”