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阅读:803

小艾上班记7

作者:wx_INM87uep|发布时间:2015-10-14

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我的假账生涯3

作者:slient|发布时间:2015-07-23

 “万事总逃不过一个规律:说来容易行来难啊,”我顿了顿,“不过我相信在以后的工作中,我拿出理论、方案,在您这位实战家的领导下,成功一定如探囊取物。”        谭总背靠在椅子上,似笑非笑地注视着我,半响没说话。        “下面谈谈那个人为调控进销项吧”      “ 恩。      首先,我们既然要人为地干预、调控它,就要了解它、研究它。      您看:      应交增值税 = 销项税额- 进项税额      所谓的人为调控就是人为调整销项额和进项额的大小,以达到少交增值税降低增值税税负的目的。”      “这个更简单啊!”谭总打断了我的话。      “想少缴税就调大进项额或者调小销项额嘛!”      “恩,意思是这个意思”,我沉思着考虑怎样向他谈论这个人为调控进销项。      “但是,在具体操作的时候要复杂一些,我们要考虑很多关联的因素,例如:外部的环境、税负、进项中的材料与销项中的成品的逻辑对应关系等等因素。”      “恩?”谭总又皱起了眉头。      “先谈这个外部环境吧。如果咱们身处好的外部经济大环境中,咱们所处的行业处于超速发展中,咱们公司又处于正常营运状态,您说咱们的这个增值税是不是要多意思下啊,不然咱们不是让吃咱拿咱的税管员左右为难嘛。”      “呵呵”谭总笑了笑。      “再谈谈这个税负吧。如果咱们这个地区这个行业的平均税负是4%,而咱们把公司的税负调整到了0.4%,您的腰包鼓了,可是税务部门马上就会对咱们特殊关照了,没有几个公司愿意夺税务部门的眼球吧。”      “恩,”他沉思了下,“不过这个税负你要具体和我谈谈,我一直想深入了解了解。”      “恩,咱们先大概谈谈"进项中的材料与销项中的成品的逻辑对应关系",再重点谈谈这个税负。      一般产品的数量与构成产品的关键直接材料存在一一对应关系。例如:电脑主机的数量与cpu、电动车的数量与电机、电脑显示屏的数量与液晶屏、轿车的数量与发动机等等。      举个例子吧。      我拿起笔。      假如1家公司是轿车制造公司,数据如下:      “成品:      期初数量:0      本年入库:10000      本年销售:10000      期末库存:0      原材料 - 发动机:      期初数量:0      本年入库:5000      本年领用:5000      期末库存:0      无期初在制,当年税负率5%,税负率正常。      下面我们对以上的数据进行分析。      1. 税负率:税负率正常。      2. 1辆轿车配1台发动机。当年销售数量是10000,所需的发动机数量是10000。而我们检查原材料账户,发现当年发动机的进出数量是5000。      问题就这样出来了,我们可以判断:      1.这家公司存在销项发票虚开行为。      2.这家公司存在进项发票虚开行为。      为了验证以上的判断,我们对这家公司进行账务核查。      1.为了验证我们的第1条判断,我们对其销售业务进行检查,检查重点放在票流、物流、资金流三个方面,即销项发票、货物运送、销售款项收取。      如果通过检查发现销项发票开票正常、有确切实物运送、相关销售款都通过银行收取。那么销售这块没问题,我们的第1个判断不成立。      这时,我们同时可以判定这家公司的异常情况的原因是我们的第2个判断。即这家公司存在5000台发动机未入账,存在进项税(5000*发动机单价*17%)未抵扣行为。进项税减少,那么税负率应高于正常水平,而现在这家公司税负率正常,说明这家公司虚开了其他材料的进项发票,进项税内部一减一增,进项税额总额未变,所以应交增值税未变,税负率正常。      2.我们可以对这家公司的其他材料的进项发票、应付账款账户、原材料账户进行检查,结合突击实地盘点的手段,我们一定会发现这家公司存在其他材料的进项发票虚开行为。”      我盯着沉思不说话的谭总。      他沉思了一会,“这些我倒是没有考虑过,谈的很好。”      他把烟蒂按在烟灰缸里,“现在和我谈谈税负吧,我想深入了解了解”      我抬手看了看表,“谭总,如果再谈下去,您今天的时间要被我浪费在这20平方的会议室里了。”      谭总掏出烟,抽出一根,点上,索性把烟盒扔到了会议桌上。      “呵呵,”他大笑了两声,“有些机会是可遇不可求的。”      我发现他抽烟挺厉害的。      我看了看烟盒的敞口,盘算着剩下的烟能够坚持到我讲多长时间的。 下面我会谈到税负,希望新手们一定要了解。        因为如果你去应聘做2套账的公司的全盘会计,这个问题如果你不考虑,你会出大问题。        并且税负也是做假账的起点,核心,可以这样说一切的假账筹划都是建立在税负率的基础上的。        揭开假账实务的面纱,你会发现非常简单,简直如 “ 1+1 ”一般。关于一般 2 套账的公司的假账实务操作,我不久会谈到。   *****************************************************************************************************************************   作者:cfo_ceo 回复日期:2010-11-1918:33:00 66#     “我刚才举的那个例子类似于税务查账了,我们从中可以看出,在进行调控进项税时,入账与不入账的材料在类别和数量我们要有选择性。”        谭总点点头。      “谈到税负,大部分人都听过,但是大部分人对其了解的并不是很多。      税负,即税收负担,1 家公司正常运作有了收入、产生了利润,那么就需要向国家交纳“保护费”,体面的话是“纳税”。      无论经营者有多么不情愿,这部分支出是避免不了的,因为国家花钱养了一群专门收“保护费”的“爪牙”,这部分收保护费的运用先进的科技对经营者进行监控、分析,并动用国家暴力机器对逃避交“保护费”的进行“恐吓”、惩戒,所以能规避的只是一定程度上的“保护费”交纳的多与少。      当然了,收保护费的老大不会把“保护费”定的过高,因为有史可鉴,历来因为“保护费”收的过狠导致底下人暴动、失权的比比皆是。再者,经营者就像当权者养的羊,当权者要想长久、持续地从经营者身上取得羊毛养活自己,这个羊毛就不能拔得太凶、太多,羊死了,养羊的有损失啊。所以啦,当权的不是傻子,这些他们都会考虑到的。      但是现实呢,国家的高税负是世界知名的。交上去那么税,老板们都心疼啊,我们这些做会计的怎么办呢,要为老板想办法啊,食君之粟,忠君之事嘛!      有道“知己知彼,百战不殆”,咱们先来个“知彼”。对于一个企业来说,税负有多种所指,例如:总税负、所得税税负、增值税税负、营业税税负等等。      总税负就是企业全年交纳各种税的负担,同理,增值税税负是企业交纳增值税的负担......      税负率呢就是企业所承担税务负担率。      下面咱们看看税负率是怎么计算的:      总税负率 = (所得税税额+ 增值税税额 + 营业税税额+ ......) / 年不含税销售收入        营业税税负率 = 营业税税额 / 不含税销售收入        增值税税负率 = 增值税税额 / 不含税销售收入    
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我的假账生涯2

作者:slient|发布时间:2015-07-23

“一般而言,操作假账有两个目的:1.提高利润,2.降低利润。您目前的情况要降低利润,这个方法很多,我们可以通过收入、费用、成本、存货、固定资产、往来等等方面来操作......”       “那先谈谈收入吧,我最近销售情况不错,当然了,这个税也交的多。”他打断了我的谈话。      “谈到收入,我们就不能不谈到增值税,不能不涉及到税负。首先咱们略微谈一下增值税的税收筹划。       我国现阶段呢是以间接税和直接税为双主体的税制结构,共有四大类19个税种。其中间接税占全部税收的近50%,而在间接税里面以增值税最为重要。所以说,1.增值税大有搞头,2.增值税必须大搞。       那增值税如何进行筹划呢?一般而言,税收筹划有4种方式:      1.节税      2.避税      3.税负转嫁      4.假账           我们要对增值税进行税收筹划可以从以下5个方面入手:      1.纳税人      2.计税依据      3.减免税      4.出口退税      5.人为调控进销项”           “简单些!”谭总皱起了眉头。       “那我就简单介绍其中的纳税人筹划和人为调控进销项2种方式吧。”        我拿起笔,边说边把重点写下来,以方便他进行分析理解。        “1.纳税人筹划:增值税纳税人有 2 种,这个筹划也就是在2者中选其一,以达到减少税收支出节约经营成本的目的。      这2种纳税人的计税原理不同,一般纳税人的计税基础是增值额,而小规模纳税人的计税基础不含税的全部收入,这样我就可看出,如果销售价格相同,那么税负的高低取决于增值率的大小。      增值率高,选择小规模纳税人税负低,增值率低,选择一般纳税人税负低。       谈到这里,您一定会问:增值率怎么算呢?怎么运用这个增值率呢?首先你还要明白一个原理:当增值率达到某一数值时,2种纳税人的税负相等,我们可以给这个数值起个名字,我们可以叫他“无差别平衡点增值率”。        您看:       一般纳税人应交增值税 = 销项税额-进项税额 = 销售额*[增值税率-(1-增值率)*进货增值税税率]        小规模纳税人应交增值税 = 销售额*征收率      如果2者税负相等,我们可以得出:      无差别平衡点增值率 = 1-(销货增值税税率-征收率)/进货增值税税率      到这里我们就可以运用上面这个等式进行增值税税收筹划了。      举个例子吧:咱们公司如果是一般纳税人,销货税率是17%,进货税率也是17%;如果是小规模纳税人,征收率是6%,那咱们该如何选择纳税人呢?      首先,我们要计算出来我们公司的无差别平衡点增值率:      无差别平衡点增值率 = 1-(17%-6%) / 17% ,无差别平衡点增值率是35.29%。      其次,搜集公司现阶段数据,假如数据如下:      1.年销售额(不含税):3000k      2.年采购额(不含税,可抵扣):1500k      我们公司的增值率 = (3000000-1500000)/3000000 = 50%      因为 50% > 35.29% ,所以我们公司选择小规模纳税人,其税负较轻。      我们公司可以分设为3 - 4 个独立核算公司,使其年销售额都低于1000k。      分设后应纳税额 = 3000000*6% = 180000 ,分设前应纳税额 = 3000000*17% - 1500000*17% = 255000 ,节税额 =255000 - 180000 =75000 ”     作者:cfo_ceo 回复日期:2010-11-11 21:31:00 6#     lsd,本人一直想开这个标题,一直未付诸行动,原因只有一个:本人太懒,特别是懒得打字。今天看了坛子里几个问假账的贴子,碰巧最近又有些空闲的时间(也不是很多),遂开了这个贴子。      其实假账并不神秘,很简单,只是被大家搞得很神秘罢了,原因嘛?不乏有“教会徒弟饿死师傅”的人在作怪。呵呵,开玩笑的。      举例:假如你能力不够,做了错账,也可称为你的账为“假账”。      本人能力、阅历有限,在众多前辈面前,开了这个贴也存在风险性,开的好罢了开的不好就会丢人被人骂。但是为了能把自己的东西拿出来和大家分享,所以这个险我冒了,呵呵^_^      本人准备把这个贴子搞成一个类小说性质的长篇。说是类小说,因为你会发现这个小说里面的人物、情节有些太过超过现实,并且小说的前后情节并不连贯,原因是小说在这个贴子里只是一个工具、载体,是用来讲原理的。      这个类小说的贴子准备围绕财务的各个模块介绍假账的操作以及财务常事,并且其中穿插财务实务账的操作。主要面向群:财务新手、财务中手。   作者:cfo_ceo 回复日期:2010-11-1815:22:00 55#     “这样就节省了75000的开支??”谭总正在把香烟往嘴巴里送,听到我谈到节税额,香烟停在半空中,嘴巴半张。        “恩,”我微笑道。      “谭总,您的烟......”        “喔,”谭总从略皱眉头的半沉思状中恍过神来,微往前探身,把摇摇欲坠的烟灰弹在了烟灰缸里。      “不过,大概听来也很简单嘛。”谭总笑了笑,又把身子靠在了椅背上。
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小企业减免税的处理

作者:slient|发布时间:2015-04-17

根据国务院会议决定,从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢? 先谈增值税小规模纳税人的会计处理: 假设本月取得了10笔销售收入,含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元,小于含税月销售额20600元(不含税即为20000元)。以第一笔业务为例:(假设收取的是“银行存款”)借:银行存款 1200.00 贷:主营业务收入 1165.05 应交税费—应交增值税 34.95 其他会计分录参照编制。 这样算下来,月末“应交税费—应交增值税”的余额为559.22元(19200÷1.03×3%)。 正常情况下,在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。到时的会计分录是:借:应交税费—应交增值税 559.22 贷:银行存款 559.22假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。 现在根据国务院会议的决定,可以享受暂免征收增值税的税收优惠,在下一个纳税申报期内,就不需要申报缴纳了。因此在这个月底,就可以将其转为“营业外收入”,二级科目可以为“补贴收入”。借:应交税费—应交增值税 559.22 贷:营业外收入—补贴收入 559.22 请注意:会计处理时,不能不按规定计提应交增值税,因为我们销售的货物或劳务、提供的服务,并不是法定免税的。 再谈营业税纳税人的会计处理: 营业税的适用税率有3%、5%,我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%。 假设本月取得了10笔营业税应税收入,金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元,小于月营业额20000元。(假设取得的都是“银行存款”)取得第一笔收入时作如下会计处理:借:银行存款 1200 贷:主营业务收入 1200以后几笔业务参照此方法进行会计处理。 营业税纳税人是到月末统计出月销售额(如果适用不同的营业税税率,需要分别统计核算),然后再计算应该缴纳的营业税(假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加)。借:营业税金及附加 960 贷:应交税费—应交营业税 960正常情况下,企业在下个月的纳税申报期内申报纳税,并做如下会计处理:借:应交税费—应交营业税 960 贷:银行存款 960现在根据国务院会议的决定,可以享受暂免征收营业税的税收优惠,在下一个纳税申报期内,就不需要申报缴纳了。因此在这个月底,就可以将其转为“营业外收入”,二级科目可以为“补贴收入”。借:应交税费—应交营业税 960 贷:营业外收入—补贴收入 960 请注意:营业税纳税人会计处理时,不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等,因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的。 还有一点要注意:以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加,在增值税、营业税减免后,计提的相应金额也依法减免了,需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。 这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的,作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额,然后根据年度应纳税所得额的多少,确定适用的企业所得税税率。
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会计人之歌

作者:slient|发布时间:2015-04-17

记账规则之歌   借增贷减是资产,权益和它正相反。   成本资产总相同,细细记牢莫弄乱。   损益账户要分辨,费用收入不一般。   收入增加贷方看,减少借方来结转。   会计核算之歌   会计核算方法七,设置科目属第一。   复式记账最神秘,填审凭证不容易。   登记账簿要仔细,成本核算讲效益。   财产清查对账实,编制报表工作齐。   待摊预提之歌   待摊预提都跨期,权责发生来摊提。   先花货币是待摊,后掏腰包走预提。   支付待摊借方记,贷方资金来放弃。   摊销需从贷方转,借走费用进损益。   预提费用贷方提,四费借方来对应。   付费借方减预提,现金存款别忘记。   股利核算之歌   当年分以前,成本来冲减。   当年分当年,利益算一算。   以后年度分,两者比较看。   股利减净利,差额细判断。   现金流量表编制之歌   看到收入找应收,未收税金分开走。   看到成本找应付,存货变动莫疏忽。   有关费用先全调,差异留在后面找。   财务费用有例外,注意分出类别来。   所得税你直接转,营业外找固资产。   坏账工资折旧摊销,哪来哪去反向抵销。   为职工支付有多少,单独处理分类思考。   资产负债表之歌   两收合一收,借贷分开走。   两付合一付,各走各的路。
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报表生成

作者:admin|发布时间:2015-01-07

阅读:1201

结账

作者:admin|发布时间:2015-01-07

阅读:1918

凭证录入

作者:admin|发布时间:2015-01-07

阅读:1069

初始余额设置

作者:admin|发布时间:2015-01-07

阅读:1089

科目设置

作者:admin|发布时间:2015-01-07

阅读:1090

凭证字

作者:admin|发布时间:2015-01-07

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