“一般而言，操作假账有两个目的：1.提高利润，2.降低利润。您目前的情况要降低利润，这个方法很多，我们可以通过收入、费用、成本、存货、固定资产、往来等等方面来操作......”　   　　 “那先谈谈收入吧，我最近销售情况不错，当然了，这个税也交的多。”他打断了我的谈话。   　　 “谈到收入，我们就不能不谈到增值税，不能不涉及到税负。首先咱们略微谈一下增值税的税收筹划。　   　　 我国现阶段呢是以间接税和直接税为双主体的税制结构，共有四大类19个税种。其中间接税占全部税收的近50%，而在间接税里面以增值税最为重要。所以说，1.增值税大有搞头，2.增值税必须大搞。　   　　 那增值税如何进行筹划呢？一般而言，税收筹划有4种方式：   　　 1.节税   　　 2.避税   　　 3.税负转嫁   　　 4.假账   　　   　　 我们要对增值税进行税收筹划可以从以下5个方面入手：   　　 1.纳税人   　　 2.计税依据   　　 3.减免税   　　 4.出口退税   　　 5.人为调控进销项”   　　   　　 “简单些！”谭总皱起了眉头。　   　　 “那我就简单介绍其中的纳税人筹划和人为调控进销项2种方式吧。”　　   　　 我拿起笔，边说边把重点写下来，以方便他进行分析理解。　　   　　 “1.纳税人筹划：增值税纳税人有 2 种，这个筹划也就是在2者中选其一，以达到减少税收支出节约经营成本的目的。   　　 这2种纳税人的计税原理不同，一般纳税人的计税基础是增值额，而小规模纳税人的计税基础不含税的全部收入，这样我就可看出，如果销售价格相同，那么税负的高低取决于增值率的大小。   　　 增值率高，选择小规模纳税人税负低，增值率低，选择一般纳税人税负低。　   　　 谈到这里，您一定会问：增值率怎么算呢？怎么运用这个增值率呢？首先你还要明白一个原理：当增值率达到某一数值时，2种纳税人的税负相等，我们可以给这个数值起个名字，我们可以叫他“无差别平衡点增值率”。　　   　　 您看：　   　　 一般纳税人应交增值税 = 销项税额-进项税额 = 销售额*[增值税率-（1-增值率）*进货增值税税率] 　   　　 小规模纳税人应交增值税 = 销售额*征收率   　　 如果2者税负相等，我们可以得出：   　　 无差别平衡点增值率 = 1-（销货增值税税率-征收率）/进货增值税税率   　　 到这里我们就可以运用上面这个等式进行增值税税收筹划了。   　　 举个例子吧：咱们公司如果是一般纳税人，销货税率是17%，进货税率也是17%；如果是小规模纳税人，征收率是6%，那咱们该如何选择纳税人呢？   　　 首先，我们要计算出来我们公司的无差别平衡点增值率：   　　 无差别平衡点增值率 = 1-（17%-6%） / 17% ，无差别平衡点增值率是35.29%。   　　 其次，搜集公司现阶段数据，假如数据如下：   　　 1.年销售额（不含税）：3000k   　　 2.年采购额（不含税，可抵扣）：1500k   　　 我们公司的增值率 = （3000000-1500000）/3000000 = 50%   　　 因为 50% > 35.29% ，所以我们公司选择小规模纳税人，其税负较轻。   　　 我们公司可以分设为3 - 4 个独立核算公司，使其年销售额都低于1000k。   　　 分设后应纳税额 = 3000000*6% = 180000 ，分设前应纳税额 = 3000000*17% - 1500000*17% = 255000 ，节税额 =255000 - 180000 =75000 ”     作者：cfo_ceo 回复日期：2010-11-11 21:31:00 6#   　　lsd,本人一直想开这个标题，一直未付诸行动，原因只有一个：本人太懒，特别是懒得打字。今天看了坛子里几个问假账的贴子，碰巧最近又有些空闲的时间（也不是很多），遂开了这个贴子。   　　 其实假账并不神秘，很简单，只是被大家搞得很神秘罢了，原因嘛？不乏有“教会徒弟饿死师傅”的人在作怪。呵呵，开玩笑的。   　　 举例：假如你能力不够，做了错账，也可称为你的账为“假账”。   　　 本人能力、阅历有限，在众多前辈面前，开了这个贴也存在风险性，开的好罢了开的不好就会丢人被人骂。但是为了能把自己的东西拿出来和大家分享，所以这个险我冒了，呵呵^_^   　　 本人准备把这个贴子搞成一个类小说性质的长篇。说是类小说，因为你会发现这个小说里面的人物、情节有些太过超过现实，并且小说的前后情节并不连贯，原因是小说在这个贴子里只是一个工具、载体，是用来讲原理的。   　　 这个类小说的贴子准备围绕财务的各个模块介绍假账的操作以及财务常事，并且其中穿插财务实务账的操作。主要面向群：财务新手、财务中手。   作者：cfo_ceo 回复日期：2010-11-1815:22:00 55#   　　“这样就节省了75000的开支？？”谭总正在把香烟往嘴巴里送，听到我谈到节税额，香烟停在半空中，嘴巴半张。　　   　　 “恩，”我微笑道。   　　 “谭总，您的烟......”　　   　　 “喔，”谭总从略皱眉头的半沉思状中恍过神来，微往前探身，把摇摇欲坠的烟灰弹在了烟灰缸里。   　　 “不过，大概听来也很简单嘛。”谭总笑了笑，又把身子靠在了椅背上。

小艾上班记7记账凭证分录答案如下：（1） 借：应收账款—北京迪康医疗设备有限公司 3510000贷：主营业务收入—可充电迷走神经刺激器 3000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 510000 （2）借：预收账款—常州静安医疗设备有限公司 1000000应收账款—常州静安医疗设备有限公司 1340000贷：主营业务收入—不可充电迷走神经刺激器 2000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 340000 （3）借：应收账款—北京安福医疗设备有限公司 421200 贷：主营业务收入—不可充电迷走神经刺激器 360000 应交税费—应交增值税（销项税额） 61200 （4）借：销售费用—运费 5580 应交税费—应交增值税（进项税额） 420 贷：银行存款 6000（5）借：应收账款—北京康福医疗设备有限公司 42120贷：其他业务收入 36000 应交税费—应交增值税（销项税额） 6120（6）借：其他业务成本 30048贷：原材料—主控单元件 30048（7）借：固定资产清理 90000 累计折旧 60000 贷：固定资产—甲机床 150000 （8）借：应收账款—重庆佳慧有限公司 104000贷：固定资产清理 104000（9）借：固定资产清理 2000 贷：应交税费—未交增值税 2000 （10）借：固定资产清理 12000贷：营业外收入 12000（11）借：原材料—主控单元件 2005580 应交税费—应交增值税（进项税额） 340420 贷：应付账款—深圳蓝莓电子研发设计中心 2340000 —m市飞快运输有限公司 6000（12）借：原材料—钛合金 1100000应交税费—应交增值税（进项税额） 187000贷：预付账款—深圳中天电子设计研究院 170000 应付账款—深圳中天电子设计研究院 1117000（13）借：原材料—无线通信单元件 2000000应交税费—应交增值税（进项税额） 340000贷：应付账款—常州双明电子研发设计中心 2340000（14）借：原材料—其他材料及配件 100000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17000 银行存款（多余款退回） 3000 贷：其他货币资金—银行汇票存款 120000 （15）借：固定资产—甲设备 50558 应交税费—应交增值税（进项税额） 8542 贷：银行存款 59100 （16）借：管理费用—办公费 600 贷：库存现金 600（17） 借：销售费用—差旅费 200 贷：库存现金 200（18）借：管理费用—业务招待费 4000 贷：其他应收款—销售部—叶子（按实际借出现金） 3500 库存现金（报销金额大于借款金额，将差额支付给借款人） 500（19）借：应交税费—未交增值税 29669.87 —应交城市维护建设税 2076.89 —教育费附加 890.10 —地方教育费附加 593.40 —应交个人所得税 6000 管理费用—印花税 262.36贷：银行存款 39492.62（20） 借：销售费用—广告费 10000 贷：银行存款 10000（21）借：生产成本—辅助生产成本—供电车间 50700 应交税费—应交增值税（进项税额） 8619 贷：银行存款 59319（22）借：其他应收款—代垫费用—李黎 2674.70 贷：库存现金 2674.70（23）借：应付职工薪酬—职工教育经费 288 贷：库存现金 288（24）借：应付职工薪酬—工会经费 1990 贷：库存现金 1990（25）借：应付职工薪酬—基本养老保险费 8046 —基本医疗保险费 3218 —失业保险费 804.6 —工伤保险费 201.16 —生育保险费 321.84其他应付款—基本养老保险费（个人部分） 3218.4 —基本医疗保险费（个人部分） 804.6 —失业保险费 402.3贷：银行存款 17017.3（26）借：应付职工薪酬—工资 99500 —职工福利 3990 贷：银行存款 90390 其他应付款—社会保险费（代扣代缴的职工个人负担的社保费用部分） 4425.3 其他应收款—代垫费用—李黎（代垫的水电费、医药费等各种代垫费用） 2674.7 应交税费—应交个人所得税 6000 （27） 借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000（28）借：银行存款 1610000 贷：应收账款—北京迪康医疗设备有限公司 1610000（29）：借：银行存款 500000 贷：应收票据 500000（30）：借：应付账款—深圳蓝莓电子设计研发中心 500000贷：应收票据 500000（31）：借：银行存款 490480 财务费用—利息支出 9520 贷：应收票据 500000 （32）：借：应收票据 2000000 贷：应收账款—北京迪康医疗设备有限公司 2000000（33）： 借：其他货币资金—银行汇票存款 120000 贷：银行存款 120000（34）：借：银行存款 104000 贷：应收账款—深圳市佳慧有限公司 104000 （35）：借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000（36）：借：应付账款—深圳蓝莓电子设计研发中心 2340000 贷：银行存款 2340000（37）：借：银行存款 37400 贷：应收账款—北京健心医疗设备有限公司 37400（38）：借：银行存款 1340000 贷：应收账款—常州静安医疗设备有限公司 1340000 （39）借：银行存款 496.21财务费用—利息收入（普通存款利息） -496.21（40）借：财务费用—利息支出（普通贷款利息） 248.40 贷：银行存款 248.40（41）借：财务费用—手续费 48.50 贷：银行存款 48.50（42）借：短期借款 800000 贷：银行存款 800000（43）：借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000（44）借：应付票据 2000000 贷：其他货币资金—银行承兑汇票保证金账户 1000000 银行存款 1000000 （45） 借：其他应收款—销售部—叶子 3500 贷：库存现金 3500（46）借：库存现金 5000 贷：营业外收入 5000（47）：借：应付账款—m市西协运输公司 6000 贷：库存现金 6000 （48）借：营业外支出—捐赠支出 11717.20 贷：原材料—主控单元件 10016 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1701.20（49）借：营业外支出 14550 贷：库存商品 12000 应交税费—应交增值税（销项税额） 2550 （50）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 23400贷：原材料—无线通信单元件 20000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3400 （51）借：管理费用—财产损失 20000 其他应收款—小宝 3400贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 23400 （52）：借：管理费用—折旧费 4420.14 制造费用—折旧费 6333.33 贷：累计折旧 10753.47（53）借：管理费用—无形资产摊销 5000贷：累计摊销—专利权 5000 （54）借：资产减值损失 16296 贷：坏账准备 16296（55）借：生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—直接人工 51600 —不可充电迷走神经刺激器—直接人工 34400 —辅助生产成本—机修车间 5000 —供电车间 5000 制造费用—职工薪酬 8000 管理费用—职工薪酬 7660 销售费用—职工薪酬 8900 贷：应付职工薪酬—工资 99500 —职工福利 3990 —职工教育经费 2488 —工会经费 1990 —社会保险费 12592（56）借：生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—直接材料 2381153.6 —不可充电迷走神经刺激器—直接材料 1615342.4 —辅助生产成本—机修车间 16000 —供电车间 14000 制造费用—机物料消耗 30000 管理费用—材料费 2000 销售费用—材料 1000 贷：原材料—主控单元件 1963136 —钛合金 633360 —无线通信单元件 1400000 —其他材料及配件 63000 （57）借：生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—其他 51660.2 —不可充电迷走神经刺激器—其他 36713.2 制造费用—基本生产车间 1960.64 管理费用—水电费 165.96 管理费用—维修费 200 贷：生产成本—辅助生产成本—机修车间 21000 —供电车间 69700 （58）借：生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—制造费用 27776.38 —不可充电迷走神经刺激器—制造费用 18517.59 贷：制造费用—机物料消耗 30000 —折旧费 6333.33 —职工薪酬 8000 —基本生产车间 1960.64（59）借：库存商品—可充电迷走神经刺激器 2512190.18 —不可充电迷走神经刺激器 1704973.19 贷：生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—直接人工 51600 —直接材料 2381153.6 —制造费用 27776.38 —其他 51660.2 生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—直接人工 34400 —直接材料 1615342.4 —制造费用 18517.59 —其他 36713.2（60）借：主营业务成本—可充电迷走神经刺激器 2396180 —不可充电迷走神经刺激器 1899981 贷：库存商品—可充电迷走神经刺激器 2396180 —不可充电迷走神经刺激器 1899981 （61）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 22970.2 贷：应交税费—未交增值税 22970.2 （62） 借：营业税金及附加 2996.42 贷：应交税费—应交城市维护建设税 1747.91 —教育费附加 749.11 —地方教育费附加 499.4（63） 借： 管理费用—房产税 2520 —土地使用税 24000 贷：应交税费—应交房产税 2520 —应交土地使用税 24000（64）借：主营业务收入 5360000 其他业务收入 36000 营业外收入 17000 贷：本年利润 5413000（65）借：本年利润 4477597.77 贷：主营业务成本 4296161 其他业务成本 30048 营业税金及附加 2996.42 销售费用 25680 管理费用 70828.46 财务费用 9320.69 资产减值损失 16296 营业外支出 26267.2 （66）借：所得税费用 233850.56 贷：应交税费—应交所得税 233850.56 （67）借：本年利润 233850.56 贷：所得税费用 233850.56

正文：一个老会计月末总结 月末年末是会计人员最忙碌的时间，我们都在忙于结账。但是对于月末结账具体都应该做哪些工作，以及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑惑的！我们的老会计对结账的方法和程序做了一些总结，希望能帮助到大家！ 第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错。 月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。 第二步：进行以下项目的账实核对。 1.现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。 2.银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表，对平银行账。 3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。 第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系  1.运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税金-应交增值税(进项税额)明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的固定资产等税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。 2.对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金-应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的)。 3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。 第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整 
1.对应收应付账的核对。 2.对所有明细账与总账进行核对。 3.清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。 4.查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。 第五步：进行月末结账的转账分录的编制  1.按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。 2.摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。 3.暂估材料(对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账)、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)。 4.结转本年利润，结平所有损益类科目(具体结账分录可以要结合企业实际)。 另外,对于月末结账的时点问题。从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大，有自己定义结账日的，如25日结账等。对于这个问题，个人比较倾向于按自然月结账。 原因如下： 
1.可以于税务同步，减少不必要的税务风险。 按税法规定是按自然月来定义税务期间的，会计期间于税法的不一致，按规定税务报表就要按税务期间进行调整，工作难度比较高。并且对于税务核查造成困难。在实务中大多数不按税法进行调整，造成企业的税务风险较大。 2.减少因为自定结账日产生的结账数据时点不统一的风险。 在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差。有些财务比较强势的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样无论是对企业的经营还是对税法的遵守都是不利的。

　四、象形法　　在核对账目表时较多的遇到仅相差几分钱的错账，这类错账最头疼。这类错账一般来说是数字形状相像而发生差错。根据其数字形状象形的规律去查找错账的方法命名为“象形法”,按其差数一般有如下规律：　　1.如差数是1可能是3与2,5与6之误。　　2.如差数是2可能是3与5,7与9之误。　　3.如差数是3可能是3与6,6与9之误。　　4.如差数是4可能是1与5,4与8之误。　　5.如差数是5可能是1与6,2与7,3与8之误。　　6.如差数是6可能是0与6,1与7之误。　　7.连续同数字的账，容易发生少计或多计一位同数如833330而容易误记为833333或误为833300,如差数是3或30而有了连续数字的账，就可重复查找一下。这里仅举几个例说明，因为个人书写数字形状字体不同而有区别。　　五、追根法　　若为了一笔错账已查了半天，对本期发生额都查得正确无误，但就是不平衡，在这种情况下不妨运用“追根法”去追查一下上期结转数字进行逐笔核对一下是否结转差错，很可能问题恰恰出在那个“源头”.　　这是因为会计账表的平衡关系是绝对的，假如本期发生额确实查明是正确无误，那么必然是期初数(上期结转数)在结转记账时有差错。只要对期初数认真追查，必能发现差错。　　六、母子法　　在核对明细分类账与总分类账科目余额发生不附时，用以上有关方法查找也无着落，即可用“母子法”来查找。就是以记入总账借贷数额为母数，本科目记入各明细分类账的借贷数字为子数，各子数相加必等于母数。若不相等说明有差错就在此了，必有漏记、错记或重记。　　例如，某企业一月在总账应收账款余额是借1981.50元，而各明细账余额相加是借2526.50元。这说明应收明细账借方余额多545元。就按照顺序，号科目合并表记入总账应收款科目的数额为母数，把1号凭证科目汇总合并表应收账款记入明细分类账的为子数进行相加，是否与母数相符，相符就查对2号、3号……发现一号不附就查哪一号，这样一定查出错账或漏账。　　七、顺查法　　当错账发生笔数较多，各种错账混杂一起时，不能用一种方法查出，那就必须用“顺查法”来查，这是查错账最后绝招。查账程序基本上与记账程序一样，每查对一笔就必须在账的后端做一个符号，这样一笔笔查下去就一定能查出。在顺查时一定要仔细认真，在顺查时还必须结合以上方法同时应用。总之不要被错账的假象所蒙蔽而滑过去，如有滑过去又必须从头查起，对此，只要仔细认真去查错账一定会暴露出来的。　　八、优选法　　为了能较快的查出错账，必须在各种查错账方法上进行优选和在查错账的程序上进行优选：　　1.查错账方法上的优选，首先根据错账差数进行分析，适用哪种方法的就采用哪种方法，适用两种方法以上的应按“先易后难、先逆查后顺查”的优选程序进行。查错账方法选择当否与查错账速度有关。　　2.查错账的程序上也要用优选法，就是在查账时间的程序上先查什么时间较好，这要看企业大小而定，一般采用三分法。如某企业一月份资产负债表不平衡，如差数是资产方多1001元。本月记账凭证共三册共1-30号，那么就将第一册1-10号的各科目余额先进行试算是否平衡，若不平衡，差数也是1001元，这说明错账就发生在第一册1-10号的账上若1至10号是平衡的，这说明错账在11号凭证以后的账上，那么再将第二册11-20号上的总账各科目余额进行试算，试算后即可确定，错账究竟发生在第二册11至20号凭证上呢还是在第三册21至30号凭证上了，这样错账的目标缩小了，就便于集中精力在小范围中查找错账，就容易查找。　　九、防错法　　当掌握错账各种规律后，可采取一些预防发生错账的方法，主要有以下几种：　　1.首先要加强复核工作。有条件的单位要配备专职复核，人员少的可以采取相互复核或自我复核。复核必须从编制记账凭证、记账凭证汇总、记账、结账、报表层层进行复核。这是预防发生错误的最基本方法。　　2.凭证编制和记账时书写数字要按标准书写，不要写奇形数字，而让记账人员误认误记，从而造成“象形”的错误，这是避免错账的重要环节。　　3.凡是制证、记账、算账、编制报表时思想必须高度集中。切不可一面记账一面闲谈，那样会容易发生错账。会计记账时思想要高度集中，这是防止发生错账的根本条件。　　4.掌握错账规律后，在记账时，时刻警惕着反向、移位、颠倒、错字、错格、串户等差错的发生，这就有效地减少差错。　　十、纠错法　　错账查出后必须及时纠正，要按规范纠正严禁挖、擦、补、涂改。但要采用灵活多样的方法，大致有以下几种：　　1.划红线订正法。将错账的数字上划一条红线注销，然后在错账上方记上正确的数字，并在红线末端加盖记账人印章。　　2.补记差额法。查出错账发现少记部分差额，若用红线更正，已结余额必须全部划红线重结余额，严惩影响账册清晰，故采用补记少记差额的办法，但要在补记账的摘要栏说明于某月某日补记和补记某月某日某号凭证少记差额。　　3.差额红字冲正法，查出错账发现借方(或贷方)多记部分差额，若用划红更正已结余额必须全部划红线重结余额，就在相同方向将多记差额用红字冲正，摘要说明同上。　　4.补结余额法。查出错账属金额错结，如错结余额不多可用划红线更正，如已错结余额账很多，如划红线更正影响账册清晰可采用补结正确余额办法，但必须在摘要栏内说明某月某日错结余额多少特更正。适用银行往来日记账。　　5.全额转正法。适用记账串户和科目错用，科目汇总差错，就采用全额转正法，先将错账转平，而后编制正确记账凭证，摘要栏内要详细说明更正何月何日和凭证编号的账。　　6.全额红字冲正法。一般牵涉到收入支出科目的会计分录先将错误会计分录，而后用蓝字编制正确的会计分录，摘要栏要说明冲正何月何日和凭证编号的会计分录。

会计工作虽然都大同小异，但是不同行业的会计做账流程又有很大的差别，那么餐饮业会计做账流程是什么样的呢？本文介绍了餐饮业会计做账流程，供参考！ 餐饮业财务核算方法 　　首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。 　　1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。 　　如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。 　　煤气，可记入“营业费用--燃气费”。 　　2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 　　3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。 　　一般情况，工资要先计提。 　　4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。 　　5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。 　　6.入库时，分录： 　　借：主营业务成本/原材料/库存商品 　　贷：应付帐款--**公司 　　付款时： 　　贷：应付帐款--**公司 　　贷：银行存款/现金 　　不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。 　　（2）餐饮业会计分录： 　　1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。 　　2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账 借：原材料 　　贷：现金（或银行存款） 　　3、根据制作间领料出库单入账 　　借：营业成本 　　贷：原材料 　　4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账 　　借：营业成本（红字） 　　贷：原材料（红字） 　　5、结转成本（营业成本本月实际发生数-月末盘点数） 　　借：本年利润 　　贷：营业成本 　　6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中（上月盘点红字金额数）。 　　借：营业成本 　　贷：原材料 　　餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料\工资\费用\其他杂费等等) 　　取得营业收入时: 　　借:现金\银行存款 　　贷:主营业务收入 　　购买材料\支付工资以及其他费用时: 　　借:营业费用-二级科目 　　贷:现金 　　月末结转成本费用时: 　　借:本年利润 　　贷:营业费用 　　月末结转营业收入: 借:主营业务收入 　　贷:本年利润 　　结转本年利润: 　　盈利时: 　　借:本年利润 　　贷:利润分配 　　亏损时: 　　借:利润分配 　　贷:本年利润 　　下月初去税局报税: 　　是以利润*相应税率申报缴纳。 　　（3）餐饮业成本核算： 　　日常成本核算的主要程序是： 　　1、厨房当天需要直接采购领用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜）必须在前一天下午5点以前，补货的必须在当天下午2点以前，由各厨房领班填制《市场物料申购单》，经厨师长审核后，报餐饮部经理批准，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。验收合格后填写《厨房原材料验收单》，每天营业终后加计《厨房原材料验收单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。 　　2、厨房到仓库领用的原材料（干货、调味品、食品等），由各厨房领班根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。 　　3、每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。 　　4、餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》，填制《酒水进销存日报表》。 　　5、财务日审员根据夜审报表，填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。 　　6、做好成本分析，堵塞浪费现象。 　　成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐饮经理及厨师长。　　 　　7、先把你的所有费用加在一起 　　如房费、水电费、雇佣的工人费用等加在一起，再看你选择店面的地理位置，如果是市内繁华地段东西就会稍贵些，地段差一点就便宜些，这你要自己考虑。之后看你的菜价，菜的原材料是多少钱，能达到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得数除以30天，就是你一天的费用，再看你买多少菜才能达到这个数，剩下的就是你的纯利润！ 　　8、餐饮业成本，大致有以下几例公式： 　　本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期购进原料—期末结存原料 　　成本价=进货价／（出成品率＊投料标准（数量）） 　　毛利率＝（销售价格—原料成本）／销售价格＊１００％ 　　销售价格＝原料成本／（１－毛利率） 　　销售价格＝原料成本＋毛利额 　　或 　　销售价格＝原料成本＊（１＋加成率） 　　或 　　销售价格＝原料成本＋加成额 　　加成率＝毛利率／（１－毛利率） 　　毛利率＝加成率／（１＋加成率） 　　原料价值＝毛料价值－（次料数量＊单价＋下脚数量＊单价） 　　净料数量＝毛料数量－次料数量－下脚数量 　　净料单价＝净料价值／净料数量。

1、怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？ 　　会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清. 　　2、什么是凭证传递？凭证传递应注意哪些事项？ 　　会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容： 　　(1)根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内容牵制原则，又提高工作效率。 　　(2)根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时所映、记录经济业务的发生和完成情况。 　　3、怎样审核记账凭证？ 　　有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容： 　　(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 　　(2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。 　　(3)记账凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。 　　4、怎样填制记账凭证？ 　　会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求： 　　(1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记账簿的要求。 　　(2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的科目。科目使用必须正确，不得任意改变、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。 　　(3)记账凭证中，应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。 　　(4)一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应帐户的平衡关系。 　　(5)记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。 　　(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。 　　5、会计凭证中的数字书写要求 　　(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。　 　　(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“－－”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“－－”代替。 　　(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。 　　(4)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 　　(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。 　　(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。 6、怎样计算和填写所附原始的张数？ 　　 　　记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人)签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。 　　 　　记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。 　　 　　当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于××号记账凭证后面”的字样。 　　 　　7、怎样处理记账凭证的附件？ 　　 　　在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。 　　 　　过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6一1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。 　　 　　如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞**1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5×20＝10元，1×12＝12元，在火车票一类下面空白处注明285×1＝285元，在飞**一类下面空白处注明869×1＝869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。 　　 　　8、怎样保管会计凭证？ 　　 　　保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财会部门负责。保管过程中应注意以下问题： 　　 　　（1）会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。 　　 　　（2）凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。 　　 　　（3）对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。 　　 　　（4）各种经济合同和涉外文件等凭证， 　　 　　（5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。 　　 　　（6）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。 　　 　　9、怎样设置出纳日记账？ 　　 　　出纳日记账是一种特殊的明细账。为了加强现金和银行存款的管理和核算，各单位通常都应当设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情况。 　　 　　现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式（表略），即借方、贷方和余额三栏，分别反映现金或银行存款和收入、付出与结存情况，并在“摘要”栏后面设置“对方科目”栏。如果收、付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式，即在收入和付出两栏中分别按照对方科目设置若干栏目，也就是在收入栏按贷方科目设栏目，在付出栏按借方科目设栏目。采用多栏式以后，如果会计科目较多，造成篇账过大，还可以分设现金(银行存款)收入日记账和现金(银行存款)支出日记账（表略）。 　　 　　必须说明的是，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。10、登记会计账簿的基本要求 　　 　　依据《会计基础工作规范》第六十条规定（以下简称《规范》），登记会计账簿的基本要求是： 　　 　　(1)准确完整。“登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。”每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。 　　 　　(2)注明记账符号。“登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。”在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。 　　 　　(3)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。 　　 　　(4)正常记账使用蓝黑墨水。“登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。”在会计的记账书写中，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息。如同数字和文字错误会表达错误的信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱也不亚于数字和文字错误。 　　 　　(5)特殊记账使用红墨水。“下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。” 　　 　　在这几种情况下使用红色墨水记账是会计工作中的惯例。财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》，在解答“应交税金——应交增值税”明细账户的设置方法时，对使用红色墨水登记的情况作了一系列较为详尽的说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。 　　 　　(6)顺序连续登记。“各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，更不得随便更换账页和撤出账页，作废的账页也要留在账簿中，如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。”这对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。 　　 　　(7)结出余额。“凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在‘借或贷’等栏内写明‘借’或者‘贷’等字样。没有余额的账户，应当在‘借或贷’等栏内写‘平’字，并在余额栏内用‘0’表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。”一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的‘0’应当放在“元”位。 　　 　　(8)过次承前。“每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，井在摘要栏内注明‘过次页’和‘承前页’字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明‘承前页’字样。”也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。 　　 　　(9)登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。 　　 　　(10)定期打印。《规范》第六十一条对实行会计电算化的单位提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”；“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。”这是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。 　　 　　11、根据多栏式日记账登记总账情况下的账务处理方法 　　 　　在根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总账的情况下，账务处理可有如下两种做法： 　　 　　第一种做法：由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账当日支出合计数，转记入收入日记账中支出合计栏中，以结算当日账面余额。会计人员应对多栏式现金和银行存款日记账的记录加强检查监督，并负责于月末根据多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记总账有关账户。 　　 　　第二种做法：另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况，及时同银行核对收付款项；然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记账，并于月末根据多栏式日记账登记总账。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核对。 　　 　　上述第一种做法可以简化核算工作，第二种做法可以加强内部牵制。总之，采用多栏式现金和银行存款日记账可以减少收款凭证的汇总编制手续，简化总账登记工作，而且可以清晰地反映账户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉。 　　 　　12、会计工作中常见的差错类型有哪些？ 　　 　　会计工作中，经常遇到的差错种类很多，其主要表现在：记账凭证汇总表不平，总分类账不平，各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额；银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符等。在实际工作中常见的记录错误主要有以下三种： 　　 　　（1）会计原理、原则运用错误。这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。例如，对规定的会计科目不设，不应设立的却乱设，导致资产、负债、所有者权益不真实；对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严等。 　　 　　（2）记账错误。主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目。错记了记账方向，错用了记账墨水(蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水)，错记了金额等。 　　 　　（3）计算错误。主要表现为运用计算公式错误；选择计算方法错误；选定计量单位错误等等。13、怎样查找会计核算中的错误 　　 　　在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误：一是要确认错误的金额；二是要确认错在借方还是贷方；三是根据产生差错的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，便于缩短查找差错的时间，减少查账工作量。 　　 　　查找错误的方法有很多，现将常用的几种方法介绍如下： 　　 　　（1）顺查法(亦称正查法)。顺查法是按照账务处理的顺序，从原始凭证、账簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法。即首先检查记账凭证是否正确，然后将记账凭证、原始凭证同有关账簿记录一笔一笔地进行核对，最后检查有关账户的发生额和余额。这种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。这种方法的优点是查的范围大，不易遗漏；缺点是工作量大，需要的时间比较长。所以在实际工作中，一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。 　　 　　（2）逆查法(亦称反查法)。这种方法与顺查法相反，是按照账务处理的顺序，从会计报表、账簿、原始凭证的过程进行查找的一种方法。即先检查各有关账户的余额是否正确，然后将有关账簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对，最后检查有关记账凭证的填制是否正确。这种方法的优缺点与顺查法相同。所不同的，是根据实际工作的需要，对由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大而采用的。 　　 　　（3）抽查法。抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时，可根据具体情况分段、重点查找。将某一部分账簿记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对。还可以根据差错发生的位数有针对性地查找。如果差错是角、分，只要查找元以下尾数即可；如果差错是整数的千位、万位，只需查找千位、万位数即可，其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了。这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量。 　　 　　（4）偶合法。偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。 　　 　　①漏记的查找。a．总账一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错，在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数大于总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等。而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额，这说明总账一方的借(或贷)漏记，借(或贷)方哪一方的数额小，漏记就在哪一方。b．明细账一方漏记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，但在进行总账与明细账核对时，发现某一总账借(或贷)方发生额大于其所属各明细账借(或贷)发生额之和，说明明细账一方可能漏记，可对该明细账的有关凭证进行查对。c．如果整张的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查法或逆查法逐笔查找。 　　 　　②重记的查找。a．总账一方重记。在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错；在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数小于该总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等，而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额记录，说明总账借(或贷)方重记，借(或贷)方哪一方的数额大，重记就在哪一方。b．如果明细账一方重记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，与明细账核对时，某一总账借(或贷)方发生额小于其所属明细账借(或贷)方发生额之和，则可能是明细账一方重记，可对与该明细账有关的记账凭证查对。c．如果整张的记账凭证重记账，则没有明显的错误特征，只能用顺查法或逆查法逐笔查找。 　　 　　③记反账的查找。记反账是指在记账时把发生额的方向弄错，将借方发生额记入贷方，或者将贷方发生额记入借方。总账一方记反账，则在试算平衡时发现借贷双方发生不平衡，出现差额。这个差额是偶数，能被2整除，所得的商数则在账簿上有记录，如果借方大于贷方，则说明将贷方错记为借方；反之，则说明将借方错记为贷方。如果明细账记反了，而总账记录正确，则总账发生额试算是正确的，可用总账与明细账核对的方法查找。 　　 　　④错记账的查找。在实际工作中，错记账是指把数字写错，常见的有两种： 　　 　　第一种，数字错位，即应记的位数不是前移就是后移，即小记大或大记小。例如：把千位数变成了百位数(大变小)，把1600记成160(大变小)；或把百位数变成千位数(小变大)，把3．43记成243(小变大)。如果是大变小，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数字与错误数字的差额是一个正数，这个差额除以9后所得的商与账上错误的数额正好相等。查账时如果差额能够除以9，所得商恰是账上的数，可能记错了位。如果是小变大，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数与错误数的差额是一个负数，这个差额除以9后所得商数再乘以10，得到的绝对数与账上错误恰好相等。查账时应遵循：差额负数除以9，商数乘以10的数账上有，可能记错了位。 　　 　　第二种，错记。错记是在登记账簿过程中的数字误写。对于错记的查找，可根据由于错记而形成的差数，分别确定查找方法，查找时不仅要查找发生额，同时也要查找余额。一般情况下，同时错记而形成的差数有以下几种情况： 　　 　　一、邻数颠倒。邻数颠倒是指在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。如43错记34，或把34错记43。如果前大后小颠倒为后大前小，在试算平衡时，正确数与错误数的差额是一个正数，这个差额除以9后所得商数中的有效数字正好与相邻颠倒两数的差额相等，并且不大于9。可以根据这个特征在差值相同的两个邻数范围内查找。如果前小后大颠倒为前大后小，在试算平衡或者总账与明细账核算时，正确数与错误数的差额是一负数，其他特征同上。在上述情况下，查账时，差额能除以9，有效数字不过9，可能记账数颠倒，根据差值确定查找。 　　 　　例如，某企业应收账款的总账科目余额合计数应为881.34，而明细账合计数为944.34，总账与明细账不等。有关明细账的资料如下表。 　　查找步骤： 　　 　　第一，求正误差值：881.34—944.34＝－63万元。 　　 　　第二，判断差值可否用9整除，差值63，正好可以为9整除(63万元／9＝7万元)。 　　 　　第三，求差值系数：-63／9＝-7。 　　 　　第四，在错误表中查找有无相邻两数相差为7的数字。差值系数为负值时，查前大后小；反之，查前小后大。经查，该表中第4行“81.18”中的“8”-“1”＝7，前大后小。可以判断为属于数字倒置的错误，即可能是18.18而误写为81.18。 　　 　　第五，将第4行按18.18更正，重新加总，其合计数则为881.34，与总账一致。 　　 　　二、隔位数字倒置。如：425记成524，701记成107等等，这种倒置所产生的差数的有效数字是三位以上，而且中间数字必然是9，差数以9除之所得的商数必须是两位相同的数，如22，33，34……。商数中的1个数又正好是两个隔位倒置数字之差。如802误记208元，差数是594，以9除之则商数为66，两个倒置数8与2的差也是6。于是可采用就近邻位数字倒置差错的查找方法去查找账簿记录中百位和个位两数之差为6的数字，即600与006、701与107、802与208、903与3o9四组数，便可查到隔位数字倒置差错。 　　 　　采用上述方法时，要注意：一是正确选择作为对比标准的基数；二是保证对比指标口径的可比性；三是同时分析相对数和绝对数的变化，并计算其对总量的影响。 　　 　　出纳人员在日常填制会计凭证和登记账簿过程中，可能出现一些差错，切忌生搬硬套，要从具体的实际工作出发，灵活运用查找的方法，有时还要几种方法结合起来并用，通过反复核实，一定会得出正确的结果. 　　 　　14、什么是对账？对账的主要内容有哪些？ 　　 　　对账就是核对账目。按照《会计基础工作规范》的要求，各单位应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，对账工作每年至少进行一次。就出纳工作而言，对账的主要内容是： 　　 　　(1)账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 　　 　　(2)账账核对。核对不同会计账簿记录是否相符。包括：总账有关账户的余额核对；总账与明细账核对；总账与日记账核对等。 　　 　　(3)账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 　　 　　15、结账的一般程序？ 　　 　　结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是： 　　 　　(1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 　　 　　(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 　　 　　(3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

本帖最后由 海绵宝宝 于 2012-2-24 14:26 编辑 本人的素材来源主要来自三日寒发的这个帖子 大家可以看看这个帖子，个人觉得非常棒，非常感谢三日寒为我们提供这么好的学习素材 我觉得这个数据透视表的学习素材相当好，所以我单独拎出来和大家一起分享 我要说明的是这个素材里面有个小错误，那就是2009年2月是没有29号和30号，因此大家具体操作的时候把这些行的数据删除掉 好了，废话不多说了，看实例文件和效果图 [replyview] [/replyview]

财务总监不告诉你的避税高招！

财会行业：如何突破低薪的瓶颈在招聘会上逡巡了几圈之后，杨馨有些丧气，“我敢保证，那些招聘会计的企业没有一个会开出超过3500元的月薪。”杨馨4年前从某着名大学会计专业大专毕业，很快在上海找到了工作，可经历了4年的起起伏伏，月薪一直没有超过3500元。面对铺天盖地的会计人才缺乏的报道，她困惑不解——— 　　其实，这个困惑广泛存在于会计行业中。在最近一项名为“中国未来十年紧缺人才资源”的调查中，会计师赫然位居短缺人才的榜首，而另一方面，普通财务人员工作越来越难找，平均工资甚至呈现出不升反降的现象。那么，对于普通财务人员来说，什么样的职位才是他们实现职业提升的关键阶梯？什么样的职业历练才能让他们成为真正紧缺的人才？哪些职位能够让他们突破低薪的瓶颈，实现高薪？ 　　成本会计　　职责：提供准确、及时的成本信息，并结合成本管理报告提供有效的分析；按时按质按量完成生产成本的归集，产成品的核算，销售成本的结转，原材料、零配件等费用核算。 　　起薪：3500元/月 　　“成本会计是我最初接触到会计行业的职业。每月底核算材料、人工、费用等项目，最后制出成本报表。”杨馨告诉记者，由于那个工厂离市区较远，再加上试用期长达6个月，她并没能坚持下来。后来她轻率地跳到市区的一家服装公司，从此月薪再也没有超过3500元。　　依合斯电梯扶手（上海）有限公司的招聘人员听了她的故事后说：“杨馨应该坚持下去，成本会计是个前景光明的会计职位。”他们招聘成本会计一般有以下几个基本要求：会计专业，大专或以上学历；3年以上制造型企业成本会计经验，具有出口退税经验优先考虑；熟练掌握excel和相关财务软件的运用。“具备这些硬件以后，接下来主要考察应聘者的软能力。”他认为，成本会计最重要的素质是沟通及协调能力。一般的会计，最多是与工商、税务、金融等打交道，这些外部人员关系相对比较单纯，容易处理；而成本会计要与企业内部的各个基层单位打交道，要确认、计量、记录、跟踪各方面的会计信息和会计资料，要与采购、生产、保管、销售以及科研等环节人员来往，甚至需要通过对经营活动的处理、分析和汇总，向决策层提供决策依据和生产经营的数据资料。如果应聘者缺乏高超的沟通及协调技巧，就很难胜任本职工作。 　　据记者了解，随着成本观念深入人心，以往对成本控制并不关注的行业如医院、计算机生产厂商、航空公司等，都对成本控制投入了一定的精力。因此，成本会计已经成为企业不可或缺的人才。 　　预算会计　　职责：根据公司发展规划以及年度经营计划协助编制预算计划，编制资金计划、预算审核及分析、税务筹划。 　　起薪：4000元/月 　　在我国，预算会计原本是核算和监督各级政府、行政单位和事业单位的预算资金运动过程及其结果的专业会计。但现在被企业引进，成为优化财务结构、提高资金利用、减少整体成本的一个手段。 　　上海交大昂立科技有限公司的财务人员于某给记者举了一个生动的例子，来说明预算会计的重要性：比如，今年的招待费花了6万元，明年预算，财务怎么也得给8万吧。可到了11月份，花了5.5万元，剩下2.5万元怎么办？年底肯定得花掉。为什么？如果不花掉，明年的预算肯定会减少。“因此，年初抢指标，年末抢花钱，预算不但没有达到控制费用的目的，相反，成为诱导费用扩张的重要原因。”预算会计需要从报告“结果”转为报告“过程”，从“裁判员”转为“运动员”。因此，预算会计不仅要对花钱的过程先进行设定，还要把期望的结果也设定在预算里，有了承诺，再去考核。“不是对该不该喝茅台酒做评价，而是对你喝酒以后的结果做评价。” 　　因此，预算会计不仅要对整体的财务知识了如指掌，更应该了解企业内部的经营，了解不同部门的职能。于某告诉记者，他们面试了一些人，都不是十分满意，关键在于应聘者对培训行业、培训公司没有概念。 　　税务会计　　职责：负责增值税发票开票申请及开具普通法票、税务申报（所得税、个人所得税、增值税等）。 　　起薪：4000元/月 　　近来，各个会计事务所大肆招聘，税务会计成为热门职位。“其实，会计师事务所需要的更多的是税务筹划。”上海恒信税务会计顾问有限公司的施国梁对记者说，“简单地说，税务会计的基本职能是按照税法规定，正确计算和缴纳税款，做到不重不漏，准确无误；在税法规定的期限内缴纳税款，做到不拖不占，迅速缴库。大多数企业只需要税务会计就可以了，税务筹划的工作完全可以交给顾问公司来做。” 　　从实践中看，税务会计的招聘要求并不高，联合汽车电子有限公司（uaes）对税务会计的要求是：税务、会计或相关专业大学本科毕业，3年以上企业税务申报方面工作经验，熟悉税法和相关业务流程。招聘负责人alfred wiemann-weiss说：“税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。我们企业中的税务会计主要任务是负责核算和申报。”尽管如此，税务会计仍然既要懂得信息技术，又需具备现代企业经营管理知识，还得精通会计知识、税收知识。因此，税务会计的薪酬明显高过同类会计，有几年经验的人月薪可迅速超过5000元。 　　据了解，税金可分为所得税、流转科、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税会计、流转税会计和财产税会计等分支。由于每个企业面临的税收环境不同，企业在招聘税务会计时可能会偏向某个方面。另外，由于所得税是企业最大的税负，因此该分支的税务会计需求量及薪酬都高过其他分支。 　　其实，这样的职位还可以继续举下去：工资会计、往来会计、资产会计、会计报表、收益会计、存货会计……以行业来划分，会计的分类就更多了：小企业会计、金融企业会计、房地产施工企业会计、煤炭业会计、新闻出版业会计、信托业务会计、医疗会计、保险中介公司会计、政府与事业单位会计等等，不一而足。那么，实现薪酬跨越的关键究竟在哪里？简单地说，就是介入管理，让会计算出来的冷冰冰的数据成为公司管理的依据。摩托罗拉公司（中国区）前首席财务官温兆文总结得好：“变传统的记账型会计为管理会计，财会人员将获得更为广阔的发展空间，在企业管理方面有所作为。”

税负，即税收负担，1 家公司正常运作有了收入、产生了利润，那么就需要向国家交纳“保护费”，体面的话是“纳税”。 　　 　　 无论经营者有多么不情愿，这部分支出是避免不了的，因为国家花钱养了一群专门收“保护费”的“爪牙”，这部分收保护费的运用先进的科技对经营者进行监控、分析，并动用国家暴力机器对逃避交“保护费”的进行“恐吓”、惩戒，所以能规避的只是一定程度上的“保护费”交纳的多与少。 　　 　　 当然了，收保护费的老大不会把“保护费”定的过高，因为有史可鉴，历来因为“保护费”收的过狠导致底下人暴动、失权的比比皆是。再者，经营者就像当权者养的羊，当权者要想长久、持续地从经营者身上取得羊毛养活自己，这个羊毛就不能拔得太凶、太多，羊死了，养羊的有损失啊。所以啦，当权的不是傻子，这些他们都会考虑到的。 　　 　　 但是现实呢，国家的高税负是世界知名的。交上去那么税，老板们都心疼啊，我们这些做会计的怎么办呢，要为老板想办法啊，食君之粟，忠君之事嘛！ 　　 　　 有道“知己知彼，百战不殆”，咱们先来个“知彼”。对于一个企业来说，税负有多种所指，例如：总税负、所得税税负、增值税税负、营业税税负等等。 　　 　　 　　 总税负就是企业全年交纳各种税的负担，同理，增值税税负是企业交纳增值税的负担...... 　　 　　 税负率呢就是企业所承担税务负担率。 　　 　　 下面咱们看看税负率是怎么计算的： 　　 　　 总税负率 = （所得税税额 + 增值税税额 + 营业税税额+ ......） / 年不含税销售收入 　　 　　 营业税税负率 = 营业税税额 / 不含税销售收入 　　 　　 增值税税负率 = 增值税税额 / 不含税销售收入 　　 　　 =（销项税额 - 进项税额） / 不含税销售收入 　　 　　 =[不含税销售收入 * 17%-（上期留抵 + 本期进项 - 期末留抵 - 进项转出）] / 不含税销售收入 * 100% 　　 　　 ...... 　　 　　 　　 如果我们准备进行假账操作，首先一定要了解税负。此外还要大概了解税务部门对企业进行监控的方式。一般来讲，税务部门按季度通过 2 个指标来对纳税人进行监控,1. 销售额变动率，2. 税负率，这个 2 个指标是怎么计算的呢？ 　　 　　 1. 销售额变动率 = （本年累计应税销售额 - 上年同期应税销售额） / 上年同期应税销售额 * 100% 　　 　　 2. 税负率 = （本年累计应纳税额 / 本年累计应税销售额） * 100% 　　 　　 对于这2个指标，税务部门都有一个上下线，一旦公司的这两个指标超出了税务部门的上下线，就会引起税务部门的关注。 　　 　　 所以在进行假账前的筹划时，一定要注意这 2 个指标，不仅仅是全年的，更要根据历年的销售情况以及行业情况，将指标具体到季、月。” 　　 　　 　　 “你说税务部门对公司的税负率进行监控，那这个增值税税负率要到多少才能达标呢？” 　　 　　 　　 “谈到您这个问题，首先我们要了解影响税负率的几个因素: 　　 　　 1. 企业所处行业 　　 　　 2. 企业所处地区 　　 　　 3. 企业期末库存 　　 　　 4. 企业经营的特殊性 　　 　　 5.外部经济环境 　　 　　 现在我对以上 5 个因素大概具体谈一谈。 　　 　　 1.企业所处行业 　　 　　 企业所处行业对增值税税负有影响，主要是2个原因： 　　 　　 1.1 不同的行业材料成本在总成本中所占的比例不同。 　　 　　 产品的成本主要包含 3 大块：直接材料、直接人工、制造费用，这3大块里面涉及到进项税抵扣有直接材料、制造费用。 　　 　　 其中制造费用中进项税占得比例非常小，所以我们的进项税主要来源于直接材料。材料成本在总成本中占的比例越高，那么我们的进项税抵扣的 　　 　　就越多，税负率久越低，反之则高。 　　 　　 1.2 不同行业的产品的售价不同。 　　 　　 售价高，收入高，销项税高，应交增值税高，税负率就高，反之则低。 　　 　　 2.企业所处地区。 　　 　　 企业所处地区不同，材料单价和产品的售价不同，所以增值税税负率不同。 　　 　　 3.企业的期末库存。 　　 　　 企业的期末库存量高，销售就少，销项税低，应交增值税低，税负率久低。反之则高。 　　 　　 4.企业经营的特殊性。 　　 　　 每个企业的经营都有淡、旺季。淡季销售少，销项税低，应交增值税低，税负率久低。反之则高。 　　 　　 5.外部经济环境。 　　 　　 经济繁荣或经济萧条，通货膨胀或通货紧缩，都直接影响到进销项，相应地影响到税负率。 　　 　　 　　 您问到增值税税负率要多少才达标呢？从上面我们看出增值税税负率没有一个具体的数据，一般来说工业企业在4%左右，商业批发在1%左右，商业零售在2.5%左右。 　　 　　 一旦税负率超出了税务部门监控的范围，我们一定要想出一个合理的解释，以便应对。 　　 　　 谈到这里，我们对税负率有了一个比较详细的了解了，最后我要谈到 3 个等式，这 3 个等式非常重要。” 　　 　　 　　 字板上已被我涂抹成一片蓝色的海洋了，我拿起板擦清理了一下。 　　 　　 　　 “我们分商业一般纳税人企业和工业企业来谈一下： 　　 　　 1. 商业一般纳税人企业： 　　 　　 应交增值税 = 销项税额 - 进项税额 　　 　　 = 不含税销售收入 * 17% - 购进产品金额 * 17% 　　 　　 = 不含税销售收入 * 17% - 商品销售成本 * 17% 　　 　　 =（不含税销售收入 - 商品销售成本）* 17% 　　 　　 = 销售毛利 * 17% 　　 　　 把上面的等式代入：增值税税负率 = 应交增值税 / 不含税收入，我们得到： 　　 　　 ① 商业企业增值税税负率 = 毛利率 * 17% 　　 　　 2. 工业一般纳税人企业： 　　 　　 增值税税负率 = 应交增值税 / 不含税收入 　　 　　 =（销项税额 - 进项税额）/ 不含税收入 　　 　　 = （销项税额 - 进项税额）/（销项税额 / 17% ） 　　 　　 =（销项税额 - 进项税额）* 17% / 销项税额 　　 　　 =（1 - 进项税额 / 销项税额）* 17% 　　 　　 ② 工业企业增值税税负率 = 17% - 进项税额 * 17% / 销项税额 　　 　　 ③ 工业企业增值税税负率 = 17% - 进项税额 / 不含税收入 ”

补充内容 (2012-3-15 08:00): 大家去7楼下载吧，我打包了，这样可以省分。

1、税法——消费税 销售什么产品要缴纳消费税？ “三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 2、税法——其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： 　　“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 　　有房：房产税 　　有车：车船使用税 　　有地：土地使用税 有花：印花税 3、税法——增值税 　　口诀如下: 　　在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13%这 三个%容易混淆： 　　“今日好运气”(7) 　　“出门拾废品”(10) “拾了13个农产品”(13) 4、税法——增值税 　　口诀如下: 　　视同销售货物的行为： 　　1将货物交给他人代销 　　2销售代销货物 　　3设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 　　4将自产或委托加工的货物用于非应税项目 　　5将自产或委托加工或购买的货物作为投资…… 　　6将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者 　　7将自产或委托加工的货物用于集体福利 　　8将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 　　口诀：两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.) 5、税法——增值税 　　口诀如下: 　　不得抵扣的进项税前六项：固免非几个非非 　　固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目) 　　几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……) 6、税法——增值税 　进项税不得从销项税额中抵扣的项目：三飞机免雇几个 　　解译： 　　三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物) 　　免(用于免税项目) 　　雇(购进的固定资产) 　　几(用于集体福利) 　　个(用于个人消费) 7、税法——企业所得税 　　口诀如下: 　　在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的5‰ 。 “开支小于或等于(60%.)最高不得超过(5‰.)去招待” 8、税法——印花税 　　口诀如下: 　　万三狗建计(0.03%，购、建、技) 　　千一猪管饱(0.1%，租、管、保) 　　万五赢家运产茶(0.05%，营、加、运、产、查) 　　千二姑借十万五 　　万三狗女干计：税率万分之三的是狗(购销合同)、女干(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同)； 　　万五赢家运“产茶”：税率万分之五的是赢(营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计)； 　　十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据 　　已贴未画一至三(倍) 　　未贴少贴三至五(倍) 　　揭下重用二千一(2000至一万) 　　五倍罚款也可以 　　伪造印花要被抓 　　保管不当挨五千 9、税法——消费税　　口诀如下: 　　直接销售进成本，连续生产可抵扣 　　其实我认为记消费税是否进成本，不必要记得那么麻烦，只记一句话就可以了，那就是我委托a厂加工轮胎，当时a厂代付消费税，那么说明我已经交过了一次，现在我直接销售： 　　借：委托加工物资 加工费+消费税 　　 应交税费——增值税(进项税) 加工费*% 　　贷：银行存款 　　如果我再加工，我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉 　　借委托加工物资（加工费） 　　 应交税费——增值税(进项税) 加工费*% 消费税 　　贷银行存款 消费税=材料加工实际成本+加工费/（1-消费税税率）*消税率 所以，只记一句：我只交一次消费税！ 10、税法——营业税 　　口诀如下: 　　免征营业税的项目：残农托医学管(馆) 　　残：残疾人为社会提供的劳务 　　农：农业机耕排灌植保等 　　托：托儿所幼儿园养老院婚姻介绍殡葬服务 　　医：医院诊所其他医疗机构的医疗服务 　　学：学校及其他教育机构的教育劳务 　　管(馆)：纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆图书馆门票收入 11、税法——违反税法的法律责任 　　口诀如下: 　　税法最后一章，违法税法的法律责任 　　一、不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款 　　二、偷税：50%以上5倍以下罚款 　　三、欠税：50%以上5倍以下罚款 　　四、逃税：50%以上5倍以下罚款 　　四、骗税：一倍以上到五倍以下罚款 　　五、抗税：一倍以上到五倍以下罚款 警察同志对你说： 　　你偷了钱(欠)不来申报，不上交，还要逃跑罚酒：五杯(倍)半 如果你欺骗政府。顽抗到底罚酒：一至五杯(倍)

如果你对现金流量表还不是很了解 如果你对手工账册还很模糊，不妨过来看看。。必有所获。。。。 该贴已经同步到

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本帖最后由 三日寒 于 2012-8-15 08:53 编辑 关于成本的一个很不错的整理贴，大家来看看吧 [table] [tr][td]资源:[/td][/tr] [tr][td]115网盘附件下载:[/td][/tr] [tr][td] (45.87kb) [/td][/tr] [/table]

积分不够，好郁闷

补充内容 (2012-8-16 23:41): 大家不用谢啊，只是突然发现曾经还收藏了这些东东~~资源共享一下

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