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深有体会:p

一本有趣实用的会计书籍 　　 网友：阳光 　　 我是一个有着十几年从业经验的会计人员，看过的会计书籍、资料无数，听过的会计课程、讲座也数不胜数。在遇到《小艾上班记》以前我最喜欢的是立信的会计书籍。可当我偶然在天涯论坛上看到小艾的帖子，刚看了几帖，立马就被吸引了，真是一见钟情、相见恨晚，顿觉过去的种种统统都是浮云。 　　有趣和会计这两个词好象根本就不搭，一个是活泼灵动的，一个严谨刻板的。但《小艾上班记》却前无古人地做到了这一点：它把刻板的会计知识融进了生动活泼的故事里，在故事情节的流动中不知不觉地教会了我们许多的会计知识。这和我以往看到的任何一本会计书籍都不同，过去的会计书籍总是板着脸在说教，这也难怪，会计本来就是严肃和严谨的，人们提到会计总是会想到谨慎、小心、刻板、抠门这些词，谁会想到会计知识还能这样来讲。但是本书作者却做到了，她让我们这些做会计的眼前一亮，噢，会计原来也是可以这样生动而有趣的，会计工作原来也是可以多姿多彩的。更加难能可贵的是，这本书不但教会了我们会计知识，同时会教会了我们一些社会经验，说了一些其他会计书籍中都不可能告诉你的事情。她会告诉你如何与税务打交道；她会告诉你如何与老板打交道；她会告诉你如何与同事打交道……。她把会计在处理一些日常工作时的心理活动都非常真实地描写下来，让我们读了真是受益非浅。 　　贴近实际，这是这本书的又一大特点。它不象过去的会计书籍那样尽讲些非常正确的大道理，让你看得非常吃力，非常头痛，可看完了往往还是一头雾水。《小艾上班记》却非常地贴近会计日常的实际工作，它没有过多地去讲那些大道理，而是把日常工作中经常碰到的实际问题放到生动的情景中进行了讲解，让你读后对过去那些似懂非懂的问题有忽然开朗、醍醐灌顶的感觉。倘佯在书中，你可以和小艾一起上街去买凭证、账簿；可以和小艾一起听王老师讲会计准则和会计制度；可以和小艾一起在茶楼酒肆讨论税收知识。 　　最后，此书还标新立异地在最后一部分介绍了怎样用excel来进行简单的自动核算和制作报表，这不仅普及了有关excel的知识，而且让一些小企业的会计在实现电算化时又多了一个不花钱的选择。 　　 总之，《小艾上班记》是一本不可多得的好书，它现在可以说是我日常工作中的典范，碰到什么不明白的地方就去翻翻它。 　　 希望更多的会计人能早日读到它。 　　期待作者的下一本书。 　　 　　 二〇一一年七月十五日子夜于苦心斋

“第2个知识点，课本上只是两句话就带过了。我也不知道对考试来说重不重要，以目前考试出题来说，主要是以第1个知识点为主，但在实际中还是很有用处的。”杜老师继续说道。“我觉得我是应该了解一下。”“所以你看，课本上写了满满的一大片，其实就是几笔分录而已。所以经济业务才是会计的本质，分录就是桥梁，它把经济业务用会计的语言描述出来，从而让经济业务进入会计系统，然后按照一定的登账汇总流程形成财务报告。”“原来中级会计实务，顾名思义，肯定是以实务为主，理解了实务，其他的都很容易理解了。”“你理解了吗？那我就拿个考试题给你做做。”“可以。”“某工业企业为增值税一般纳税人企业，2010年4月购入a材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的买价是30 000元，增值税额为5 100元，该批a材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用为300元。该批入库a材料的实际总成本为多少？”“既然是外购业务，我直接套你上面的分录就行了。借：原材料 （30 000+5 100+300）-5 100 应交税费—应交增值税（进项） 5 100 贷：应付账款 （ 30 000+5 100+300）其实原材料成本就是30 000+300=30 300（元）”“对，那个什么‘发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤’这些条件都是陷阱，会计在确认入库总成本的时候，是不管数量的，只看购买这批材料花费的总代价是多少， 在我们实际工作中，收发数量是仓库负责的，会计只有在计算单位成本的时候，才会找仓库要一个实际入库数量。”“不过，考试的时候，这样写分录是不是太慢啦？”“谁要你把分录写出来啊，这只是一个解题思路，你只是在草稿纸上画画而已，如果把上面那个例子继续复杂化，那你就更要一个思路，否则你绕来绕去，很容易出错，而我给你总结的那个知识点，其实就是一个思路。只要你有了这个思路，那与这个知识点相关的考题，你都会做。”“噢，我明白了，这就叫以不变应万变，然后举一反三，触类旁通。”“看来你还不是很笨，那我们看存货的第3个重要知识点主要讲的是个什么经济业务。”“委托加工。”我翻着课本答道。“委托加工业务就是企业购买材料，然后支付加工费让别人加工，加工完毕收回后，再直接销售或者继续生产加工后再销售。那会计实务就是把这个过程记录下来。课本上有个例子，我们可以在这个例子上总结归纳，理解核算的过程。所以课本上有例子的地方，一般都是重点。”杜老师边讲我边记，存货的第3个重要知识点（见表3—3）。 该贴已经同步到

复制到电脑里，慢慢看~非常好又实用~~谢谢分享:)

点击「箭头所指处」可快速关注 微信号：xiaoaioco 企业发生的经济业务内容非常复杂丰富，用以记录、监督经济业务的会计凭证，也必然是五花八门、名目繁多。为了具体地认识、掌握和运用会计凭证，笔者特此撰文，以期让通过或者正在准备会计从业考试的考生了解会计凭证填制的误区、素养与实战技巧。 一、填制凭证的坏毛病 1不闻不问，埋头做账典型表现 拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。 2根据单据种类做账典型表现 凡是餐饮票都计入业务招待费。做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。如餐饮票可能是业务招待费，也可能是职工福利。 3凭证摘要写得不清楚典型表现 摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。如“报销费用”。 危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：销售部门报销展会费用时，摘要只是写“销售部报销展会费用”，如果销售部对费用支出有疑问，财务只得将报销凭证一一翻出来与销售部对账，如果这一些在摘要里写得很清楚，则仅看摘要就可核对，这就可以避免无谓的劳动。又如：支付货款时，如果摘要只写“支付货款”，我们就不知道这是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，手工编制现金流量表时也就无从判断。 4凭证摘要写得太清楚典型表现 无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。某些时候，凭证摘要应该写得像雾像云又像风，否则就会象沐浴温暖阳光的冰块，全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空气。 5将不同事项登在同一张凭证 6将多笔金额合并成一笔典型表现 将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以这样做，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生。 7按报销单合计金额入账，不按部门拆分 8金额错误时调整分录仅按差额调整 《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 理论上是可以这样，但在实际工作中，这会给日后查账时带来无谓的烦恼。 二、填制凭证的误区 1误区1：所有的白条都不能入账。 什么是白条?通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明)。很多财务人员认为所有的白条都是不可以入账的。其实并不是这样，如果支付对方是个人且不属于应税劳务的支出，这种情况可以用白条入账，而并不需要发票。 如：支付给个人的各种补偿、赔偿费用；如拆迁赔偿、青苗补偿费；但需有相应的赔偿协议等证明文件；独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助；抚恤金、救济金等福利补助；离职补偿；丧葬费；死亡赔偿；按经济合同规定支付的罚款。 可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，作为记账的依据。 2误区2：收据不能作为记账的凭证 凡是收据就不能作为记账的凭证？不是。有此观念的考生是将做账与税前扣除相混淆了，理由如误区1所述，不赘述。 凡是收据都不能税前扣除?非也。部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的。比如由政府各部门开具的收费票据；由各事业部门开具的收费票据；捐赠收据；工会经费收据；法院的诉讼费、执行费、收款收据；军队收据。 3误区3：收谁的钱挂谁的账(向谁开票) 正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、委托代付的情况，这时就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚业务事项。 4误区4：职工借款出差回来报账后单位不开收据。 职工借款出差，出差回来后，用票据报账，多退少补。不管员工是否交回现金，均应该开冲账收据。否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后，出差员工就有口难辩，无法证明自己借款已冲销。 5误区5：从a公司采购货物、却将货款付给a的老板或员工 此种情况除非有a公司的委托收款证明，否则一旦a公司追索货款，将有口难辩，还得再付一次货款。 6误区6：差旅费津贴、误餐补助需要发票。 此类补贴津贴，不需要发票。但是要注意个税问题。差旅费津贴免征个人所得税，具体标准按照财政部规定执行。而误餐补助要分情况对待：根据财税(1995)82号文件规定：国税发(1994)089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 7误区7：凭证后必须附原始凭证 不完全正确。凭证后除结账和更正错误的记账凭证外必须附原始凭证，有些业务不一定有发票类的原始凭证，还可能是外单位做的分割单。 8误区8：冲销凭证反向蓝字冲销 只有同向红字冲销，科目余额表借、贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。

1、变现能力比率 变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 （1）流动比率 公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 企业设置的标准值：2 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 （2）速动比率 公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 企业设置的标准值：1 意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 变现能力分析总提示： （1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。 （2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。 2、资产管理比率 （1）存货周转率 公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] 企业设置的标准值：3 意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 （2）存货周转天数 公式： 存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本 企业设置的标准值：120 意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 （3）应收账款周转率 定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。 公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 企业设置的标准值：3 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 （4）应收账款周转天数 定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入 企业设置的标准值：100 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 （5）营业周期 公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 ={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入 企业设置的标准值：200 意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。 分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。 （6）流动资产周转率 公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2] 企业设置的标准值：1 意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。 分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。 （7）总资产周转率 公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] 企业设置的标准值：0.8 意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。 分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。 3、负债比率 负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。 （1）资产负债比率 公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100% 企业设置的标准值：0.7 意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。 分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。 资产负债率在60％—70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。 （2）产权比率 公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100% 企业设置的标准值：1.2 意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。 分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。 （3）有形净值债务率 公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100% 企业设置的标准值：1.5 意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。 分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。 （4）已获利息倍数 公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用 =（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息） 通常也可用近似公式: 已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用 企业设置的标准值：2.5 意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。 分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。 4、盈利能力比率 盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。 （1） 销售净利率 公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100% 企业设置的标准值：0.1 意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。 分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。 （2）销售毛利率 公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100% 企业设置的标准值：0.15 意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。 分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。 （3）资产净利率（总资产报酬率） 公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100% 企业设置的标准值：根据实际情况而定 意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。 分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。 （4）净资产收益率（权益报酬率） 公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100% 企业设置的标准值：0.08 意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。 分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。 5、现金流量分析 现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。 流动性分析 流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。 （1） 现金到期债务比 公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务 本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据 企业设置的标准值：1.5 意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。 分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 （2）现金流动负债比 公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债 企业设置的标准值：0.5 意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。 分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 （3）现金债务总额比 公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额 企业设置的标准值：0.25 意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。 获取现金的能力 （1） 销售现金比率 公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额 企业设置的标准值：0.2 意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。 分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。 （2）每股营业现金流量 公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数 普通股股数由企业根据实际股数填列。 企业设置的标准值：根据实际情况而定 意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。 分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。 （3）全部资产现金回收率 公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额 企业设置的标准值：0.06 意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。 分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。 财务弹性分析 （1） 现金满足投资比率 公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。 企业设置的标准值：0.8 取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数； 资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数； 存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。 意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。 分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。 （2）现金股利保障倍数 公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利 =经营活动现金净流量 / 现金股利 企业设置的标准值：2 意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。 分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。 （3）营运指数 公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金 其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用 =净利润 ╟ 投资收益 ╟ 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销 企业设置的标准值：0.9 意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。 分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。 该贴已经同步到

学习了小艾

“芊云，你跑银行并登记现金、银行日记应该没问题吧？”我小心地问道。 　　 “没问题，我都跑了两年了。” 芊云信心满满地对我说。 　　还好，总算有一个货真价实的。 至少我不要唱独角戏了。 　　 　　 但是，不管怎么样，我还是得给他们信心，同时也给自己信心。更何况，激励员工也是我的职责。 　　于是我也装模作样，学着领导的语气继续说道：“不会没有关系，其实对于工业企业的账务处理、成本核算我也不是特别 　　 　　的会，但日后我们可以互相学习，互相帮助。人说，三个臭皮匠，顶个诸葛亮；只要我们团结一致，我相信我们会做好的。” 　　 　　散会后，我思索着自己现阶段的主要工作还是要回到会计核算上来，我似乎突然明白了杜老师所说的‘为什么有的财务总 　　 　　监做着财务经理的事，有的财务经理做着财务总监的事’，除了个人能力之外，企业人员的总体素质也是一个很重要的原因。 　　 　　 那么如何让自己的工作保持高效，同时，又能让她们快速上手呢？我第一个反应是财务软件，接着马上否定，刚成立的小公司是不会立即上财务软件的。然后我想到了excel，我可以用excel做一盘账，然后，让她们手工抄到账本上去，这样我 　　 　　既可以快速地完成工作，又可以让她们学会账务处理。 　　 　　我为我自己的一举两得的想法欢呼雀跃，连忙把以前设计好的凭证模板拿出来，在原有的基础上开始修改使之更方便我的使用。 　　 　　我原有的凭证模板输入凭证的时候，科目是不用输入的，而是像财务软件那样选择的。（如图：）

:):)学习了，谢谢分享！！！！

o(∩_∩)o~ 大概的看呢看！

捡到宝了。:loveliness:

心中有种莫名的感动 学到很多 谢谢 :)

希望书快点送来…

去年报的会计中级职称，但是看到了小艾上班记，果断的买了全套，当时还没小艾6,去年中级学习，有些知识点的总结，小艾上边写的都很全，成绩还未出来，不过由于时间自己掌握的不好的原因，估计不过，明年一定过。 考完试后，就把小艾1读完了，通过小艾1 的学习，让我对会计的实操的思路更加清晰。 准备自己也做了excel表格，试试，虽然公司有记账软件，自己动手做出来的东西会觉得更好。 经常看贴，不太发帖，今天兴致一来，发了帖子，和大家交流学习！

8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应如何处理?　　项目部的会议费和住宿费应计入开发间接费。　　1)有的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票;　　会计处理：管理费用——会议费”或“销售费用——会议费”核算。　　税务处理：一般可以全额扣除。　　2)有的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票;　　会计处理：　　住宿费：管理费用——差旅费”或“销售费用——差旅费”核算。　　餐费：管理费用—业务招待费　　税务处理：分别按差旅费和业务招待费规定扣除。　　3)有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。　　会计处理：　　会议费：管理费用——会议费”或“销售费用——会议费”核算　　住宿费：管理费用——差旅费”或“销售费用——差旅费”核算。　　餐费：管理费用—业务招待费　　税务处理：分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。　　9、赠送的礼品是业务宣传费还是业务招待费?　　为了宣传本企业的产品，订制如广告衫、印制宣传语的小礼品等。在订货会或商品展销会结束后作为礼物无偿赠送给客户。发生的这样的费用是作为业务宣传费核算还是业务招待费核算呢?　　业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等;　　账务处理：　　有标识的，是业务宣传费，　　无标识的，可以认定为业务招待费，　　额度较大的礼品，可以认定为行贿支出。行贿支出必须由司法部门认定，税务机关无权认定。　　上述是：业务招待与业务宣传、行贿区别　　10、员工的午餐费职工福利费还是业务招待费?　　公司没有自己的食堂，为解决职工的午餐问题，统一由某餐厅供餐，由公司统一结算，结算时餐厅开具的餐费发票，对于取得餐费发票如何处理呢?　　账务处理　　以补贴形式入账，餐费不入账，　　记“应付职工薪酬——职工福利费”核算，　　以餐费直接入帐：作为业务招待费核算。　　即使在摘要栏内注明是职工的午餐费，同时将就餐的职工姓名及天数和标准详细列明，税务稽查时，也可能会被认定为招待性质的支出。　　开餐费，可能被认定为业务招待费。　　发补贴，职工福利费。　　11、业务招待费证据和证明类资料及文件的准备。　　现行税法对业务招待费的总体政策还是比较宽松的，但由于其支出是公司税法中滥用扣除最严重的领域，管理难度大，所以，也不排除在税务稽查中，税务机关要求纳税人对所申报扣除费用的真实性进行自我举证。　　税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性足够的有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的，税务机关可以直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权，并进行相应的纳税调整。　　有关凭证资料要对证明业务招待费的真实性是足够的和有效，并未严格要求提供某种特定凭证。　　凭证资料可以包括发票、被取消的支票、收据、销售账单、会计账目、纳税人或其他方面的证词，越客观的证词越有效。　　税务机关要求证明真实性，企业也可以事后追补证据。　　12、将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填列?　　企业已经将外购的礼品支出计入了管理费用——业务招待费，在税前已经做扣除，在填表时做了视同销售处理，请问所对应的视同销售成本是否还要填写?如果填写视同销售成本是否存在重复扣除问题?　　例如：企业购买100元礼品支出计入业务招待费税已前扣除60%即60元，做视同销售处理调增100元，再做视同销售成本调减100元，这样做，不就等于相当于100元的视同销售收入对应了100元的视同销售成本和60元的管理费用，实际扣除160元么?　　缪慧频：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第43条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按发生额60%扣除，但最高不超过销售收入5‰;　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定，企业将其资产用于交际应酬，应做视同销售。　　对企业视同销售行为中属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。　　根据以上规定，企业将外购礼品用于业务招待在纳税申报时，　　第一，视同销售行为中视同销售收入应在年度申报表附表三第2行作纳税调增，同时视同销售成本在第21行作纳税调减。　　第二，按照业务招待费支出发生额60%，和销售收入5‰部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入附表三第26行第2列。　　第三，将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额，填入附表三第26行第3列。

表2.1 总账

{:soso_e128:}有帮助理解~

:):)学习了，谢谢分享！！！！

艾娜人生遇到很多前辈