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企业常见财务误区及避税技巧

作者:颦儿|发布时间:2011-10-30

企业常见财务误区及避税技巧
企业常见财务误区及避税技巧   “公司财产也是我的财产,我为何不能动?”不少私企老板一谈到企业与老板个人应公私两分明都会如此反问。公私账目混乱的情况已是屡见不鲜。账目的混乱直接影响到企业财税规划,企业主只是企业法人代表,并不能因此将公司财产与个人家庭财产混为一谈。而事实上,科学的财务规划在某些业务环节更能合理避税。    以财务准则与税法为纲       在一些规模不大的私企里,往往没有自己的财务监管人员,到结账时便外包给税务师作报表核算,企业内自然没有自身的财务制度,更谈不上“科学”二字。企业主缺钱用便从公司账目上提取,甚至自己的配偶、子女也可随便从公司账目上提取现金用作个人消费支出,再列入公司账目“差旅费”、“管理费”等科目。看似方便、理所当然的做法,往往在被税务机关查出后,不仅企业得补交所得税,还需缴纳罚金,正因个人消费不能作为税前扣除,违反了税法的规定。       事实上,私营企业想要做大做强,除了和经营有关,和企业的财务管理制度也密不可分。往往现金流出现问题便有可能导致企业衰落。将公司和家庭的财务分开独立核算,这具有两方面的功能:一方面可以使得企业主家庭合理避税,另一方面来说,可以避免将家庭财务风险与企业财务危机交叉混合。    依税法规定,我国的个人独资企业和合伙企业的经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税,不少企业主将自己的开支都列在企业账目上,甚至买车买房都列入公司账目,但是这些项目列入公司账目上,往往会得不偿失。       张泉(化名)是虎门一家服装厂的老板,由于家庭需要便从公司提取了25万买车,但是汽车登记在他自己的名下。两个月后,税务机关查出这一账目,不允许税前扣除,企业不仅补交了所得税还被处罚。而同样是私企老板的赵于隆(化名)为了避免税费的缴纳,便用公司名义购买私人物业,不幸公司破产,私人物业也被用作公司财产偿还债务。       2003年财政部、国家税务总局已联合发出通知,明确规定个人投资者的消费性支出不得在税前扣除。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出,以及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述开支不允许在所得税前扣除。       而针对个人投资者从其投资的企业借款长期不还的问题,通知规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为股东的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。     
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会计实务手工做账《全套》视频教程

作者:小艾|发布时间:2011-11-28

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内账培训

作者:摊开的双手|发布时间:2012-03-17

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【真账模拟】携手闯过没有会计经验这一关!(完善修改后重发,引全部链接)
今天上网发现了个真账模拟就搬上来,大家共同学习,共同进步。{:soso_e183:} 【模拟真账资料】 我们根据企业的模拟资料进行有序的仿真演练,按“注册公司——建账——根据业务登记期初余额——填制和审核会计凭证——成本计算、登记账 簿——编制会计报表”的程序完成一个企业会计核算的过程。以此帮助大家全面系统地运用掌握会计核算的基本程序和具体方法。希望通过这一套“模拟真账”,大家第一次 去应聘会计实务工作时腰板能硬一些!能轻松闯过第一关!同时也帮助已经做实务工作的朋友们能对会计工作的各个环节更加熟练,游刃有余。 模拟企业资料: 企业类型与经营范围 企业名称:北京福瑞机械股份有限公司 公司地址:北京市昌平区沙河镇松兰堡 邮编:102206 法人:程建 注册资金:2000万人民币 企业类型:股份有限公司 经营范围:主要从事机械产品的生产和销售 纳税人登记号:110108880011001 开户银行:中国工商银行中关村支行 账号:02000317191141451234 管理及财务人员分布与生产组织机构 1.管理及财务人员   董事长(法人代表):程建   总经理:程建   副总经理:王铨   供应部经理:吴双   销售部经理:陆子昂   财务部经理:胡健   出纳员:张民   成本会计(兼固定资产核算):路遥   往来会计(兼债券债务):王思佳   存货会计:雷磊 2.生产组织结构   全公司职工200人,设置企业管理部,人力资源部、财务部、销售部、供应部及生产车间,生产车间共设3个分厂:  生产车间:   一分厂:负责机械加工、包括车、钳、铣、刨等工艺过程,是主要的投料分厂   二分厂:负责表面加工、油漆处理   三分厂:负责装配组装,耗用自制半成品、外购电机及紧固件 3.财务部内部分工   (1)副总经理:分管企业财务会计管理与监督,财会内控机制建设和重大财务事项监管、   (2)财务部经理:在分管副总经理领导下,负责主持、组织并督促部门人员全面完成财务部的各项核算、监督、内控等财务核算管理工作:费用则组织公司财务管理制度、会计成本 核算规程、成本管理会计监督及有关的财务专项管理制度的拟定、修改、补充和实施;组织领导编制公司财务计划、审查财务计划。负责向公司总经理、主管副总汇报财务状况和经营成 果等情况。   (3)会计(材料、成本、债权债务核算及稽核等) 按国家统一会计制度规定设置账簿进行会计核算,正确编制经营成果及财务状况等报表,做好产品成本的计算机分析工作,按期计算缴纳各种税款;进行银行存款余额调节表的编制。   (4)出纳 根据国家《现金管理暂行条例》的规定,办理现金收支业务及银行结算业务;根据已审核的收、付款凭证,逐笔序时登记现金和银行存款日记账;检查备用金使用情况;保管库存现金、 有价证券、空白银行结算凭证及发票收据等;保证所管印章的安全和完整。   4.股东及出资比例: 下面开始模拟:红色的做账模拟都是新手会接触比较多的,所以不熟悉的,大家可以多多看看,过程都是很详细的,有什么问题大家也可以提出来,我会请专业老师帮大家解答的~
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平常的会计账务,完美的避税处理

作者:fx22o3|发布时间:2012-04-24

平常的会计账务,完美的避税处理 其实,我们作为多年会计从业者很明白,现实的会计和理论还是有一定的距离,很多时候只能偏向法税来处理。所以,我们处理一件事以目的为中心,就在税法的规范下不要让企业多交冤枉税。读懂税法是财务人员要走的第一步,政策面的信息要及时更新,才好从国税、地税、个税、所得税等里做文章。在这里我们就充要老好人了,既让税法审计通过,也让老板们赞赏。在中国,由于税负过重,作为财务人员,常常不是以会计为目的,而是通过会计的手法为税务税收精打细算。但作为一名合法的中国公民,纳税是应尽的义务,逃税是违法的,而多交税是不划算的,在这里我们作为专业会计就会为纳税人谋略出一条两全齐美的避税路径。所以,在纳税之前要明白以下几个税收要点:一、国税税收:1、增值税:每月缴纳,税率17%。税负根据行业致少3% 计算过程:应纳增值税=销项税额-进项税额=销售收入*17%-进货价格*17%2、城镇维护建设税(城建税):每月缴纳,等于增值税额*5%。3、土地使用税:按年度计算,每年5月、11月分期缴纳,每期等于土地面积*5/2。4、印花税:等于销售合同金额80%*千分之零点三,加工合同金额*千分之零点五。5、企业所得税:每月缴纳或按季度缴纳, 所得税= 利润*25%=(所有收入-成本-营销费用-管理费用-财务费用-利润分红)*25%二、地税征收:1、教育费附加3%;地税征收2%,每月缴纳,等于增值税额*5%.2、残疾人就业保障金:上年度社会平均工资*(公司总人数-已录取残疾人数)*1.5%=3749.33*1.5%*公司人数=56.24*公司人数。3、水利基金,销售额的0.1--0.12%4、环境保护费:环境保护费=直接工程费x环境保护费费率。环境保护费费率=本项费用年度平均支出÷(全年建安产值x直接工程费占总造价比例)三、其他费用:社会五金保险费:工资总额*34.3%公积金:工资总额*13%代扣代缴费用:个人所得税、社保个人部分(11%)、公积金个人部分(9%)。赞同四、成本核算:一般毛利润15%-30%左右比较合适,所以费用应该在70-80%。具体看行业而定成本主要关注两块:工资成本,材料成本。1、工资成本。一般就国内的实际情况来说,工业企业职工薪酬占到总成本15%-30%,看资金密集型还是劳动密集型吧,不一样的。在这里我就拿劳动密集型来说吧,我们要全方面来衡量工资成本就定多少才恰如其分,不能顾此失彼。它和个人所得税、社会保险、企业所得税都有直接的牵连,其实这里还有空隙可钻的。比如:劳动密集型企业,它的销售收入是5000万元,那80%的成本4000万元,那15%的工资成本600万元计提,工资统一对公付个人银行卡,这样更合法化,有利管理,省去签字,如果实际工资超出600万元的部分就付现金,这部分不用在会计上体现,省去个别员工超3500元要交的个税。在这里要考虑员工工资必需在城市低保之上,又要让平均工资在3500元之内,就必需核定公司员工人数,600万元平均每月50万元,50万元/3500元=每月不低于150名合法员工,那我们初步把员工定在150人~200人之间。接下根据核定范围人数申报社保费,而申报基数就是全市上年度社会平均工资收入总额的60%%和300%%作为上下限,2011以中等城市1650元为准,1650元*150人*12月*五费缴费率34.3%=101.87万元。那缴纳五费总额就是101.87万元。一年结束后还有一次社会保险汇算清激,如果是按工资总额的55%来清激核算,那五费缴费率就是13.72%,600万元*13.72%=82.32万元。如此一算成了多交101.87-82.32=19.55万元,其实,我们不吃亏,因为此费不交企业所得税还得交,也就是说,如果实交和汇算清缴都是82.32万元的话,那工资总额只有240万元(82.32万/34.3%=240万元)参与各项核算。那600万元-240万元气=360万元的工资费用自然结转为利润,而企业所得税= 利润*25%,360万元*25%=90万元。一核算一对比发现交五费要比所得税少交70.45万元(90万元-19.55万元)从长远考虑还带来多方面的利好,首先,产品成本更贴近真实;其次,能让员工真正享受到福利,至少让150名员工参保;最后,就是能顺利通过国家部门的审计。2、材料成本。购入材料时,一定要尽量有进项发票,并把发生的各项费用都核进去,不要让单位成本太低。 最后补充一点,就是作为一般纳税人对于进项发票,特别是材料发票付款时都要对公账户转账。如有个别其它辅助费用发票,付款时用对公以个的方式付,也一定要对方开据现金收款收据,并盖有公司财务专用章,才符合税务审计。 3万*12=36万清算276万*13。72%=37.87万只多1.8万
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从记账到报税

作者:阳光|发布时间:2012-03-17

本帖最后由 阳光 于 2012-3-19 20:02 编辑 1.审核原始凭证 (1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证, 如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证,如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等 2.填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证,也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。 3.复核 就是看看有没有错误。 4.记帐 根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本:现金日记帐;银行日记帐;总帐;三栏明细帐 5.编制资产负债表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列,(如应收票据,短期借款)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如“货币资金”,需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”,需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”,需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料,需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1、增值税:销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。 小规模纳税人的增值税率为3%,一般纳税人的增值税率为17%。 2、营业税:营业税的纳税义务人,是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 不同行业的营业税率不同。 普通货运执行3.0%的营业税率,物流服务业执行5.0%的营业税率。 物流各环节中运输、装卸、搬运是3%,仓储、配送、代理是按服务业5% 3、地税: 还要交地税,就是在增值税+营业税+消费税的基础上,分别按7%征收的城建税(还有5%、1%,视城市大小而定)和3%和教育费附加和地方教育附加1%(或2%,也是各城市不同)。有的地方还有防洪基金等等。 4、所得税: 不论是工商业还是服务业,都要按利润缴纳企业所得税,具体征收办法:按照企业所得税申报表的要求,逐项填写收入、成本、费用、支出,算出利润,按照税法的有关规定进行纳税调整,计算出应纳税所得额,按照一定的税率(25%)计算出应纳税额。法定税率是一般企业25%,小型微利企业20%。 1、增值税、消费税申报 纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报,申报里须持下列资料: (1)纳税申报表; (2)财务会议报表及说明资料; 增值税一般纳税人还需提供:增值税申请抵扣凭证,发票领、用、存月报表,增值税销项税额和进项 税额明细表,国税机关要求申报的其他资料。 2、营业税申报 金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报,保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报,申报须持下列资料: (1)营业税申报表; (2)财务会议报表及说明资料; (3)其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报 企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴,年度终了四十五日内进行年度申报(汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表), 年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料: a、季度预缴 (1)所得税申报表; (2)财务会计报表及说明资料。 b、年度汇缴 (1)所得税申报表; (2)所得税申报表附表; (3)财务会计报表及说明资料; (4)其他资料。 ps:公司建立的流程 一、选择公司的形式: 普通的有限责任公司,最低注册资金3万元,需要2个(或以上)股东,从06年1月起新的公司法规定,允许1个股东注册有限责任公司,这种特殊的有限责任公司又称“一人有限公司”(但公司名称中不会有“一人”字样,执照上会注明“自然人独资”),最低注册资金10万元。 如果你和朋友、家人合伙投资创业,可选择普通的有限公司,最低注册资金3万元;如果只有你一个人作为股东,则选择一人有限公司,最低注册资金10万元。 二、注册公司的步骤: 1.核名:到工商局去领取一张“企业(字号)名称预先核准申请表”,填写你准备取的公司名称,由工商局上网(工商局内部网)检索是否有重名,如果没有重名,就可以使用这个名称,就会核发一张“企业(字号)名称预先核准通知书”。这一步的手续费是30元。 (30元可以帮你检索5个名字,很多名字重复,所以一般常见的名字就不用试了,免得花冤枉钱) 2.租房:去专门的写字楼租一间办公室,如果你自己有厂房或者办公室也可以,有的地方不允许在居民楼里办公。租房后要签订租房合同,并让房东提供房产证的复印件。 签订好租房合同后,还要到税务局去买印花税,按年租金的千分之一的税率购买,例如你的每年房租是1万元,那就要买10元钱的印花税,贴在房租合同的首页,后面凡是需要用到房租合同的地方,都需要是贴了印花税的合同复印件。 3.编写“公司章程”:可以在工商局网站下载“公司章程”的样本,修改一下就可以了。章程的最后由所有股东签名。 4.刻私章:去街上**的地方刻一个私章,给他们讲刻法人私章(方形的)。费用大概20元左右。 5.到会计师事务所领取“银行询征函”:联系一家会计师事务所,领取一张“银行询征函”(必须是原件,会计师事务所盖鲜章)。如果你不清楚,可以看报纸上的分类广告,有很多会计师事务所的广告。 6.去银行开立公司验资户:所有股东带上自己入股的那一部分钱到银行,带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱、空白询征函表格,到银行去开立公司帐户,你要告诉银行是开验资户。开立好公司帐户后,各个股东按自己出资额向公司帐户中存入相应的钱 银行会发给每个股东缴款单、并在询征函上盖银行的章。 注 意:公司法规定,注册公司时,投资人(股东)必须缴纳足额的资本,可以以贷币形式(也就是人民币)出资,也可以以实物(如汽车)、房产、知识产权等出资。 到银行办的只是货币出资这一部分,如果你有实物、房产等作为出资的,需要到会计师事务所鉴定其价值后再以其实际价值出资,比较麻烦,因此建议你直接拿钱来 出资,公司法不管你用什么手段拿的钱,自己的也好、借的也好,只要如数缴足出资款即可。 7.办理验资报告:拿着银行出具的股东缴款单、银行盖章后的询征函,以及公司章程、核名通知、房租合同、房产证复印件,到会计师事务所办理验资报告。一般费用500元左右(50万以下注册资金 8.注册公司:到工商局领取公司设立登记的各种表格,包括设立登记申请表、股东(发起人)名单、董事经理监理情况、法人代表登记表、指定代表或委托代理人登记表。填好后,连同核名通知、公司章程、房租合同、房产证复印件、验资报告一起交给工商局。大概3个工作日后可领取执照。此项费用约300元左右。 9.凭营业执照,到公安局指定的**社,去刻公章、财务章。后面步骤中,均需要用到公章或财务章。 10.办理企业组织机构代码证:凭营业执照到技术监督局办理组织机构代码证,费用是80元。办这个证需要半个月,技术监督局会首先发一个预先受理代码证明文件,凭这个文件就可以办理后面的税务登记证、银行基本户开户手续了。 11.去银行开基本户:凭营业执照、组织机构代码证,去银行开立基本帐号。最好是在原来办理验资时的那个银行的同一网点去办理,否则,会多收100元的验资帐户费用。 开基本户需要填很多表,你最好把能带齐的东西全部带上,要不然要跑很多趟,包括营业执照正本原件、身份证、组织机构代码证、公财章、法人章。 开基本户时,还需要购买一个密码器(从2005年下半年起,大多银行都有这个规定),密码器需要280元。今后你的公司开支票、划款时,都需要使用密码器来生成密码。 12.办理税务登记:领取执照后,30日内到当地税务局申请领取税务登记证。一般的公司都需要办理2种税务登记证,即国税和地税。费用是各40元,共80元。 办理税务登记证时,必须有一个会计,因为税务局要求提交的资料其中有一项是会计资格证和身份证。你可先请一个兼职会计,小公司刚开始请的兼职会计一般200元工资就可以了。 13.申请领购发票:如果你的公司是销售商品的,应该到国税去申请发票,如果是服务性质的公司,则到地税申领发票。 最后就开始营业了。 注意每个月按时向税务申报税哦,即使没有开展业务不需要缴税,也要进行零申报,否则会被罚款的。 有二点你可能比较关心: 1.公司必须建立健全的会计制度,你可能担心自己不会,怎么办?刚开始成立的公司,业务少,对会计的工作量也非常小,你可以请一个兼职会计,每个月到你的公司帮你建帐,二、三天时间就够了,给他200-500左右的工资即可。 2.公司的税额: 营业税:销售商品的公司,按所开发票额的4%征收增殖税;提供服务的公司,按所开发票额的5%征收营业税。 所得税:对企业的纯利润征收18-33%的企业所得税。 小公司的利润不多,一般是18%.对企业所得税,做帐很关键,如果帐面上你的利润很多,那税率就高。所以,平常的购买设备都要开发票,你吃饭、坐车的票都留起来,可以做为你的企业运作成本。 二种税的区别:营业税是对营业额征税,不管你赚没有赚钱,只有发生了交易,开了发票,就要征税;所得税,是对利润征税,利润就是营业额扣减各种成本后剩余的钱,只有赚了钱,才会征所得税。 还有其它各种各样很多种的税,但没有多少钱,主要是上面二种,特别是所得税非常高 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额,非应税项目营业额的合计÷当月全部销售,营业额合计) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 二。消费税 1、一般情况: 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业: 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业: 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 服务业: 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 2、再投资退税: 再投资退税=再投资额×(1—综合税率)×税率×退税率 七、个人所得税: 1、工资薪金所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%) 3、其他各项所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 八、其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量×单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) 5、契税 应纳税额计税依据×税率
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也谈税负率

作者:颦儿|发布时间:2011-10-30

税负,即税收负担,1 家公司正常运作有了收入、产生了利润,那么就需要向国家交纳“保护费”,体面的话是“纳税”。       无论经营者有多么不情愿,这部分支出是避免不了的,因为国家花钱养了一群专门收“保护费”的“爪牙”,这部分收保护费的运用先进的科技对经营者进行监控、分析,并动用国家暴力机器对逃避交“保护费”的进行“恐吓”、惩戒,所以能规避的只是一定程度上的“保护费”交纳的多与少。       当然了,收保护费的老大不会把“保护费”定的过高,因为有史可鉴,历来因为“保护费”收的过狠导致底下人暴动、失权的比比皆是。再者,经营者就像当权者养的羊,当权者要想长久、持续地从经营者身上取得羊毛养活自己,这个羊毛就不能拔得太凶、太多,羊死了,养羊的有损失啊。所以啦,当权的不是傻子,这些他们都会考虑到的。       但是现实呢,国家的高税负是世界知名的。交上去那么税,老板们都心疼啊,我们这些做会计的怎么办呢,要为老板想办法啊,食君之粟,忠君之事嘛!       有道“知己知彼,百战不殆”,咱们先来个“知彼”。对于一个企业来说,税负有多种所指,例如:总税负、所得税税负、增值税税负、营业税税负等等。          总税负就是企业全年交纳各种税的负担,同理,增值税税负是企业交纳增值税的负担......       税负率呢就是企业所承担税务负担率。       下面咱们看看税负率是怎么计算的:       总税负率 = (所得税税额 + 增值税税额 + 营业税税额+ ......) / 年不含税销售收入       营业税税负率 = 营业税税额 / 不含税销售收入       增值税税负率 = 增值税税额 / 不含税销售收入       =(销项税额 - 进项税额) / 不含税销售收入       =[不含税销售收入 * 17%-(上期留抵 + 本期进项 - 期末留抵 - 进项转出)] / 不含税销售收入 * 100%       ......          如果我们准备进行假账操作,首先一定要了解税负。此外还要大概了解税务部门对企业进行监控的方式。一般来讲,税务部门按季度通过 2 个指标来对纳税人进行监控,1. 销售额变动率,2. 税负率,这个 2 个指标是怎么计算的呢?       1. 销售额变动率 = (本年累计应税销售额 - 上年同期应税销售额) / 上年同期应税销售额 * 100%       2. 税负率 = (本年累计应纳税额 / 本年累计应税销售额) * 100%       对于这2个指标,税务部门都有一个上下线,一旦公司的这两个指标超出了税务部门的上下线,就会引起税务部门的关注。       所以在进行假账前的筹划时,一定要注意这 2 个指标,不仅仅是全年的,更要根据历年的销售情况以及行业情况,将指标具体到季、月。”          “你说税务部门对公司的税负率进行监控,那这个增值税税负率要到多少才能达标呢?”          “谈到您这个问题,首先我们要了解影响税负率的几个因素:       1. 企业所处行业       2. 企业所处地区       3. 企业期末库存       4. 企业经营的特殊性       5.外部经济环境       现在我对以上 5 个因素大概具体谈一谈。       1.企业所处行业       企业所处行业对增值税税负有影响,主要是2个原因:       1.1 不同的行业材料成本在总成本中所占的比例不同。       产品的成本主要包含 3 大块:直接材料、直接人工、制造费用,这3大块里面涉及到进项税抵扣有直接材料、制造费用。       其中制造费用中进项税占得比例非常小,所以我们的进项税主要来源于直接材料。材料成本在总成本中占的比例越高,那么我们的进项税抵扣的      就越多,税负率久越低,反之则高。       1.2 不同行业的产品的售价不同。       售价高,收入高,销项税高,应交增值税高,税负率就高,反之则低。       2.企业所处地区。       企业所处地区不同,材料单价和产品的售价不同,所以增值税税负率不同。       3.企业的期末库存。       企业的期末库存量高,销售就少,销项税低,应交增值税低,税负率久低。反之则高。       4.企业经营的特殊性。       每个企业的经营都有淡、旺季。淡季销售少,销项税低,应交增值税低,税负率久低。反之则高。       5.外部经济环境。       经济繁荣或经济萧条,通货膨胀或通货紧缩,都直接影响到进销项,相应地影响到税负率。          您问到增值税税负率要多少才达标呢?从上面我们看出增值税税负率没有一个具体的数据,一般来说工业企业在4%左右,商业批发在1%左右,商业零售在2.5%左右。       一旦税负率超出了税务部门监控的范围,我们一定要想出一个合理的解释,以便应对。       谈到这里,我们对税负率有了一个比较详细的了解了,最后我要谈到 3 个等式,这 3 个等式非常重要。”          字板上已被我涂抹成一片蓝色的海洋了,我拿起板擦清理了一下。          “我们分商业一般纳税人企业和工业企业来谈一下:       1. 商业一般纳税人企业:       应交增值税 = 销项税额 - 进项税额       = 不含税销售收入 * 17% - 购进产品金额 * 17%       = 不含税销售收入 * 17% - 商品销售成本 * 17%       =(不含税销售收入 - 商品销售成本)* 17%       = 销售毛利 * 17%       把上面的等式代入:增值税税负率 = 应交增值税 / 不含税收入,我们得到:       ① 商业企业增值税税负率 = 毛利率 * 17%       2. 工业一般纳税人企业:       增值税税负率 = 应交增值税 / 不含税收入       =(销项税额 - 进项税额)/ 不含税收入       = (销项税额 - 进项税额)/(销项税额 / 17% )       =(销项税额 - 进项税额)* 17% / 销项税额       =(1 - 进项税额 / 销项税额)* 17%       ② 工业企业增值税税负率 = 17% - 进项税额 * 17% / 销项税额       ③ 工业企业增值税税负率 = 17% - 进项税额 / 不含税收入 ”
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